Das inhärente Risiko ist neben dem Kontrollrisiko ein Faktor, anhand dessen ein Abschlussprüfer das Risiko wesentlicher falscher Angaben in Bezug auf einen bestimmten Abschlussposten oder Prüfungsbereich beurteilt. CPA-Unternehmen verwenden das ermittelte Risiko wesentlicher falscher Angaben, um die Prüfungsverfahren für die zugehörigen Abschlüsse zu konzipieren.
Als inhärentes Risiko wird der Grad der Anfälligkeit für wesentliche Falschaussagen angesehen, der bestehen würde, wenn keine Kontrollen vorhanden wären. Das inhärente Risiko wird in erster Linie durch das Wissen und die Beurteilung des Abschlussprüfers in Bezug auf die Branche, die Art der Transaktionen in einem bestimmten Unternehmen und die Vermögenswerte des Unternehmens bewertet. In der Regel beurteilt ein Prüfer jeden Prüfungsbereich als risikoarm, mittel oder risikobehaftet.
Beispiele für inhärente Risikofaktoren
Beispielsweise sind Finanztransaktionen, für die komplexe Berechnungen erforderlich sind, mit höherer Wahrscheinlichkeit falsch angegeben als einfache Berechnungen. Bargeld ist von Natur aus anfälliger für Diebstahl als ein großer Bestand an Kohle. Schnelle technologische Entwicklungen in einer bestimmten Branche können das Risiko erhöhen, dass Lagerbestände schneller veralten als in anderen Branchen. Ein Unternehmen, das finanzielle Probleme hat, kann von Natur aus einen größeren Anreiz haben, Finanzinformationen falsch anzugeben, um bestimmte Auflagen zu erfüllen. Ein Unternehmen, das in der Vergangenheit einen bestimmten Saldo nicht ordnungsgemäß ausgewiesen hat, ist möglicherweise von Natur aus eher bereit, ihn erneut falsch anzugeben. Dies sind die Arten von Faktoren, die Prüfer bei der Beurteilung des inhärenten Risikos berücksichtigen.
Die Bewertung des inhärenten Risikos ist tendenziell ein subjektiverer Prozess als andere Bestandteile der Prüfung. Es sind jedoch häufig klare und beobachtbare Faktoren zu berücksichtigen, wie beispielsweise die Wirtschaft, die Branche und zuvor bekannte falsche Angaben, die dem Prüfer helfen, für jeden Prüfungsbereich ein bestimmtes Maß an inhärentem Risiko zu ermitteln.
