Was sind garantierte Zahlungen an Partner?
Garantierte Zahlungen an Partner sind Zahlungen, die einen Partner für erbrachte Dienstleistungen oder die Verwendung von Kapital entschädigen sollen. Sie entsprechen im Wesentlichen einem Gehalt für Gesellschafter oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung (LLC). Durch diese Art von Zahlungen wird das Risiko beseitigt, dass ein Partner persönliche Zeit- oder Sachleistungen erbringt und dann niemals entschädigt wird, wenn sich die Partnerschaft als nicht erfolgreich erweist.
Das Wort "garantiert" bezieht sich auf die Tatsache, dass diese Art von Zahlungen, die als Verteilungen mit höchster Priorität bezeichnet werden, unabhängig von der Rentabilität der Partnerschaft erfolgt. Tatsächlich stellen solche Zahlungen einen Nettoverlust für die Partnerschaft dar. Darüber hinaus können diese Zahlungen besondere und unerwartete steuerliche Auswirkungen haben, wenn sie nicht ordnungsgemäß behandelt werden. Einkünfte aus einer garantierten Zahlung an einen Partner können der Selbstständigkeitssteuer unterliegen, die jedoch von den Zahlungsbedingungen abhängt.
Garantierte Zahlungen schützen Partner, die Zeit oder Geld investieren, damit sie auch dann entschädigt werden, wenn die Partnerschaft gescheitert ist.
Garantierte Zahlungen an Partner verstehen
Das Konzept der garantierten Zahlungen an Partner mag recht einfach erscheinen, die Details können sie jedoch komplizieren. Nicht ordnungsgemäß strukturierte Zahlungen können zu unerwarteten und kostspieligen Problemen sowohl für den Partner, der die Zahlung erhält, als auch für die anderen Partner führen.
Zum Beispiel könnte eine Partnerschaft die Fähigkeit verlieren, eine Zahlung abzuziehen. Darüber hinaus kann eine verspätete Zahlung die Steuerbelastung eines Empfängers erhöhen, für den die Zahlung als normales Einkommen behandelt wird.
Berücksichtigen Sie die Zeitprobleme in einem Szenario, in dem der Partner das Kalenderjahr verwendet, während das Geschäftsjahr der Partnerschaft am 30. September 2018 endet. Wenn ein Partner nach dem 30. September eine garantierte Zahlung erhält, wird das Einkommen im folgenden Jahr einbezogen. Tatsächlich würde die Zahlung durch die Partnerschaft als im September 2019 erfolgt verbucht.
Weitere steuerliche Besonderheiten im Zusammenhang mit garantierten Zahlungen an Partner werden in den Hinweisen im CPA-Journal zur Vermeidung kostspieliger Fehler bei garantierten Zahlungen an Partner hervorgehoben.
Garantierte Zahlungen an Partner und Steuerrecht
Garantierte Zahlungen an Partner sind in Abschnitt 707 (c) des Internal Revenue Code (IRC) beschrieben, in dem solche Zahlungen definiert sind, die eine Partnerschaft an einen einzelnen Partner für Dienstleistungen oder die Bereitstellung von Kapital leistet, und die unabhängig von Einkommen der Partnerschaft.
Wenn solche Zahlungen dieser Definition entsprechen, gelten sie für steuerliche Zwecke sowohl für die Partnerschaft (Zahler) als auch für den Empfänger (Zahlungsempfänger) als Nicht-Partner. Insbesondere wird eine solche Zahlung an einen Partner als normales Einkommen behandelt. Und für die Partnerschaft ist eine solche Zahlung unter IRC Sec absetzbar. 162 (normale oder notwendige Geschäftskosten) oder aktiviert gemäß IRC Sec. 263.
Es gibt auch spezielle Überlegungen, die bei garantierten Zahlungen an Partner und Immobilien berücksichtigt werden müssen, da Kommunalverwaltungen manchmal eine Steuer auf nicht rechtsfähige Unternehmen erheben.
In New York City gibt es beispielsweise die New York Unincorporated Business Tax (UBT), die sowohl für Personen- als auch für Einzelunternehmen gilt. Während die Steuerbelastung erheblich sein kann, ist das Nettoeinkommen aus der Vermietung oder dem Eigentum an der Immobilie davon ausgenommen. Immobilienpartnerschaften sollten daher die steuerlichen Auswirkungen einer garantierten Zahlung an einen Partner berücksichtigen.
Die zentralen Thesen
- Garantierte Zahlungen an Partner sind Entschädigungen an Mitglieder einer Partnerschaft als Gegenleistung für die Zeit, die sie investiert, gewartet oder zur Verfügung gestellt haben. Die Zahlungen sind im Wesentlichen ein Gehalt für Partner, das unabhängig davon ist, ob die Partnerschaft erfolgreich ist oder nicht. Garantierte Zahlungen an Partner können verschiedene steuerliche Auswirkungen haben, die sorgfältig abgewogen werden müssen, damit die Begünstigten Bußgelder oder erhebliche Steuerbelastungen vermeiden können.
