Eine Wertminderung liegt vor, wenn ein Unternehmensgegenstand eine Wertminderung des beizulegenden Zeitwerts erfährt, die über dem Buchwert des Vermögenswerts im Jahresabschluss des Unternehmens liegt. Nach den in den USA allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) müssen Vermögenswerte, die als "wertgemindert" gelten, als Verlust in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst werden.
Was ist ein Wertminderungsverlust?
Die technische Definition des Wertminderungsaufwands ist eine Abnahme des Nettobuchwerts, der Anschaffungskosten abzüglich Abschreibungen, eines Vermögenswerts, der größer ist als der zukünftige nicht genannte Cashflow desselben Vermögenswerts. Wertminderungen treten auf, wenn Vermögenswerte verkauft oder aufgegeben werden, da das Unternehmen nicht mehr erwartet, dass sie dem langfristigen Geschäftsbetrieb zugute kommen. Dies unterscheidet sich von einer Abschreibung, obwohl Wertminderungen häufig zu einer Steuerstundung für den Vermögenswert führen. In Abhängigkeit von der Art des Vermögenswerts, der wertgemindert ist, können Aktionäre einer börsennotierten Gesellschaft auch Eigenkapital in ihren Aktien verlieren, was zu einem niedrigeren Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital führt.
Wie wird der Wertminderungsaufwand berechnet?
Berechnung des Wertminderungsaufwands
Der erste Schritt besteht darin, die Faktoren zu identifizieren, die zu einer Wertminderung eines Vermögenswerts führen. Einige Faktoren können Änderungen der Marktbedingungen, neue Gesetze oder behördliche Vorschriften, Fluktuation der Belegschaft oder verminderte Funktionalität von Vermögenswerten aufgrund der Alterung sein. Unter bestimmten Umständen kann der Vermögenswert selbst so gut wie immer funktionieren, aber neue Technologien oder Techniken können dazu führen, dass der beizulegende Zeitwert des Vermögenswerts erheblich sinkt.
Eine faire Marktkalkulation ist der Schlüssel; Eine Wertminderung von Vermögenswerten kann nicht ohne eine gute Annäherung an den beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, den der Vermögenswert erzielen würde, wenn er am Markt verkauft würde. Dies wird manchmal als der zukünftige Cashflow beschrieben, den der Vermögenswert im fortgeführten Geschäftsbetrieb erwarten würde. Ein anderer Begriff für diesen Wert ist "erzielbarer Betrag". Sobald der beizulegende Zeitwert zugewiesen wurde, wird er mit dem Buchwert des Vermögenswerts verglichen, der im Jahresabschluss der Gesellschaft dargestellt ist. Der Buchwert muss zu diesem Zeitpunkt nicht neu berechnet werden, da er in früheren Buchhaltungsunterlagen vorhanden ist. Wenn die berechneten Kosten für das Halten des Vermögenswerts den berechneten Marktwert überschreiten, wird der Vermögenswert als wertgemindert betrachtet. Wenn der betreffende Vermögenswert veräußert werden soll, müssen die mit der Veräußerung verbundenen Kosten wieder zum Nettowert des zukünftigen Nettowerts abzüglich des Buchwerts addiert werden.
Wertminderungsaufwendungen werden entweder über das Kostenmodell oder das Neubewertungsmodell erfasst, je nachdem, ob der belastete Betrag über die oben beschriebene neue, angepasste Marktbewertung geändert wurde. Selbst wenn eine Wertminderung zu einem geringen Steuervorteil für das Unternehmen führt, ist die Realisierung einer Wertminderung für das gesamte Unternehmen schlecht. In der Regel ist eine verstärkte Reinvestition erforderlich.
