Was ist der Einbeziehungsbetrag?
Der Einbeziehungsbetrag ist ein zusätzlicher Einkommensbetrag, den ein Steuerpflichtiger möglicherweise melden muss, wenn er ein Fahrzeug oder eine andere Immobilie für geschäftliche Zwecke gemietet hat. Der Einbeziehungsbetrag ist anzugeben, wenn der beizulegende Zeitwert des Leasinggegenstandes einen bestimmten Schwellenwert überschreitet.
Aufschlüsselung des Einschlussbetrags
Ein Steuerzahler, der ein Auto für geschäftliche Zwecke mietet, kann die Vorteile nutzen, die der Internal Revenue Service (IRS) für Leasingnehmer bietet. Die Höhe der Autokosten, die in Abzug gebracht werden können, hängt davon ab, inwieweit sie für geschäftliche Zwecke verwendet werden. Bei einem geleasten Fahrzeug, das sowohl für private als auch für geschäftliche Zwecke genutzt wird, können die geschäftlichen Aufwendungen nur abgezogen werden. In einigen Fällen wird auf ein geleastes Fahrzeug eine zusätzliche Gebühr erhoben, die als Einbeziehungsbetrag bezeichnet wird, um den Steuerabzug zu verringern. Der feste Dollarbetrag, der jährlich vom IRS ausgegeben wird, gleicht die Steuerdifferenz zwischen der Abschreibung des Fahrzeugs und der Abschreibung des Leasingvertrags aus. Dieser Betrag verringert zwar den Abzug der Leasingraten, erhöht jedoch nicht das Einkommen.
Der erfolgswirksame Betrag richtet sich nach dem Fair Market Value (FMV) des Autos am ersten Tag der Vertragslaufzeit. FMV ist der Preis, zu dem die Immobilie bei einer Transaktion zu marktüblichen Konditionen den Besitzer zwischen einem willigen Käufer und einem Verkäufer wechseln würde. Sie entspricht den aktivierten Kosten des im Leasingvertrag angegebenen Fahrzeugs. Der Einbeziehungsbetrag wird berechnet, indem der Dollarbetrag in einer preisbasierten Tabelle ermittelt wird, die von der IRS-Veröffentlichung 463 bereitgestellt wird. Dieser abgeleitete Betrag wird für die Anzahl der Tage der Vertragslaufzeit im Steuerjahr anteilig berechnet.
Nehmen wir zum Beispiel an, ein Geschäftsinhaber mietet einen LKW mit einem FMV von 30.000 USD am ersten Tag der Leasinglaufzeit, dem 2. März 2017. Der Leasingnehmer nutzt den LKW zu 80% für geschäftliche Zwecke. Der in der IRS-Publikation angegebene Dollarbetrag für Lkw, die 2017 zum ersten Mal mit einem FMV von 30.000 USD geleast wurden, beträgt 21 USD. Die Gesamtzahl der Tage zwischen dem 2. März und dem 31. Dezember 2017 beträgt 305 Tage. Der anteilige Dollarbetrag beträgt daher 21 $ x (305/365) = 17, 55 $. Da der Leasingnehmer das Auto zu 80% für geschäftliche Zwecke genutzt hat, beträgt der Einschlussbetrag für das erste Leasingjahr 17, 55 USD x 0, 80 USD = 14, 04 USD.
Der Einbeziehungsbetrag variiert je nach Art der geleasten Immobilie oder Ausrüstung. Der Einbeziehungsbetrag für Autos unterscheidet sich von dem für Bürogeräte oder Computer geltenden Satz. Autovermietungen erfordern, dass für jedes Jahr, in dem ein Fahrzeug vermietet wird, ein Einschlussbetrag enthalten ist, während für andere Immobilien nur dann ein Einschlussbetrag erforderlich ist, wenn die Geschäftsnutzung im Laufe des Jahres auf 50% oder weniger sinkt. Dieser Betrag muss von Steuerzahlern berücksichtigt werden, die ein Fahrzeug für eine Laufzeit von mindestens 30 Tagen geleast haben.
Der Einbeziehungsbetrag soll den Abzugsbetrag, den ein Steuerpflichtiger geltend machen kann, auf den Betrag begrenzen, der als Abschreibung abziehbar wäre, wenn der Steuerpflichtige Eigentümer des Fahrzeugs oder der Ausrüstung wäre. Dies verhindert, dass der Steuerzahler in der Lage ist, den gesamten Betrag der größeren Leasingzahlung von dem geringeren Betrag der Abschreibung abzuziehen. Tatsächlich wurde die Einbeziehung vom IRS eingeführt, um zu verhindern, dass Personen die für gekaufte Fahrzeuge geltenden Abschreibungsgrenzwerte für Luxusautos umgehen. Der Einbeziehungsbetrag ist eine festgelegte Grenze dafür, wie viel eine Person ein Luxusfahrzeug pro Jahr abschreiben kann. Aus steuerlichen Gründen definiert der IRS ein Luxusfahrzeug als ein vierrädriges Fahrzeug mit einem Bruttogewicht von 6.000 Pfund oder weniger, das zum größten Teil auf öffentlichen Straßen gefahren wird. Dollarmäßig ist ein Luxusfahrzeug als ein Fahrzeug definiert, bei dem der Marktwert (FMV) 15.800 USD für ein Personenkraftfahrzeug oder 16.800 USD für einen Lastwagen oder Lieferwagen übersteigt. Offensichtlich umfasst diese Definition die Mehrheit aller Autos.
