Was ist das inhärente Risiko?
Das inhärente Risiko ist das Risiko, das sich aus einem Fehler oder einer Unterlassung in einem Abschluss aufgrund eines anderen Faktors als eines Versagens der internen Kontrolle ergibt. In einer Finanzprüfung ist es am wahrscheinlichsten, dass inhärentes Risiko eintritt, wenn Transaktionen komplex sind oder in Situationen, die ein hohes Maß an Urteilsvermögen in Bezug auf finanzielle Schätzungen erfordern. Diese Art von Risiko stellt ein Worst-Case-Szenario dar, da alle internen Kontrollen dennoch fehlgeschlagen sind.
Inhärentes Risiko
Inhärentes Risiko verstehen
Das inhärente Risiko ist eines der Risiken, auf die Prüfer und Analysten bei der Prüfung von Abschlüssen achten müssen, ebenso wie das Kontrollrisiko und das Erkennungsrisiko. Bei der Durchführung einer Prüfung oder Analyse eines Geschäfts versucht der Prüfer oder Analyst, ein Verständnis für die Art des Geschäfts zu erlangen, indem er Kontrollrisiken und inhärente Risiken untersucht. Wenn inhärente Risiken und Kontrollrisiken als hoch eingestuft werden, kann ein Prüfer das Erkennungsrisiko auf ein akzeptabel niedriges Niveau einstellen, um das Gesamtrisiko der Prüfung auf einem angemessenen Niveau zu halten. Um das Entdeckungsrisiko zu verringern, ergreift ein Prüfer Maßnahmen zur Verbesserung der Prüfverfahren durch gezielte Auswahl von Prüfungen oder Erhöhung der Stichprobengröße.
Unternehmen, die in stark regulierten Sektoren wie dem Finanzsektor tätig sind, weisen mit höherer Wahrscheinlichkeit ein höheres inhärentes Risiko auf, insbesondere wenn das Unternehmen keine interne Revision oder eine Revisionsabteilung ohne Aufsichtsausschuss mit finanziellem Hintergrund hat. Das letztendliche Risiko für das Unternehmen hängt auch vom finanziellen Risiko ab, das durch das inhärente Risiko entsteht, wenn das Verfahren zur Bilanzierung des Risikos fehlschlägt.
Komplexe Finanztransaktionen, wie sie in den Jahren vor der Finanzkrise 2007-2008 durchgeführt wurden, können selbst für die intelligentesten Finanzfachleute schwer verständlich sein. Asset-Backed Securities, wie Collateralized Debt Obligations (CDOs), waren schwer zu bilanzieren, da Tranchen unterschiedlicher Qualität immer wieder neu verpackt wurden. Diese Komplexität kann es einem Abschlussprüfer erschweren, die richtige Beurteilung abzugeben, was wiederum dazu führen kann, dass Anleger ein Unternehmen für finanziell stabiler halten als in Wirklichkeit.
Wichtig
Das inhärente Risiko ist am höchsten, wenn das Management bei der Erfassung einer Transaktion ein erhebliches Maß an Urteilskraft und Annäherung anwenden muss oder wenn komplexe Finanzinstrumente beteiligt sind.
Beispiel für ein inhärentes Risiko
Ein inhärentes Risiko ist häufig gegeben, wenn ein Unternehmen zukunftsgerichtete Abschlüsse veröffentlicht, entweder für interne Anleger oder für die Öffentlichkeit insgesamt. Zukunftsgerichtete Finanzwerte beruhen naturgemäß auf Schätzungen und Werturteilen des Managements, die ein inhärentes Risiko darstellen. Diese Art der Schätzung sollte den Abschlussnutzern aus Gründen der Klarheit mitgeteilt werden. (Weitere Beispiele für inhärentes Risiko finden Sie unter Beispiele für inhärentes Risiko.)
