Was ist ein qualifizierter Small Business Stock (QSBS)?
Der Begriff qualifizierter Small Business Stock (QSBS) bezieht sich auf Aktien eines qualifizierten Small Business (QSB) im Sinne des Internal Revenue Code (IRC). Ein qualifiziertes kleines Unternehmen ist ein aktives inländisches C-Unternehmen, dessen Bruttovermögen - bewertet zu den ursprünglichen Anschaffungskosten - bei und unmittelbar nach seiner Aktienemission 50 Mio. USD nicht übersteigt. Einzelpersonen können Steuervergünstigungen erhalten, wenn sie QSBS halten, solange sie bestimmte Kriterien erfüllen.
Die zentralen Thesen
- Qualifizierte Aktien von Kleinunternehmen beziehen sich auf Aktien eines qualifizierten Kleinunternehmens im Sinne des Internal Revenue Code. QSBS wird zu Kapitalgewinnzwecken bevorzugt behandelt, wenn sowohl der Anleger als auch das Unternehmen bestimmte Anforderungen erfüllen. Wie viel von einer Steuervergünstigung der Anleger erhält, hängt davon ab Wann und wie lange sie die Aktie gekauft haben. Anleger, die ihre QSBS vor Ablauf der erforderlichen Haltedauer verkaufen, können Kapitalgewinne aufschieben, indem sie den Erlös in die QSBS eines anderen Unternehmens investieren.
Grundlegendes zu qualifizierten Aktien für kleine Unternehmen (QSBS)
Die Bundesregierung erlaubt Privatpersonen, gemäß § 1202 des Internal Revenue Code in kleine Unternehmen zu investieren. Wie oben erwähnt, ist ein QSB ein aktives inländisches C-Unternehmen, dessen Vermögen bei oder nach der Ausgabe von Aktien 50 Mio. USD nicht übersteigt. Nur bestimmte Arten von Unternehmen fallen unter die Kategorie eines qualifizierten Kleinunternehmens. Unternehmen aus den Bereichen Technologie, Einzelhandel, Großhandel und verarbeitendes Gewerbe sind als QSB qualifiziert, Unternehmen aus dem Gastgewerbe, dem persönlichen Dienstleistungssektor, dem Finanzsektor, der Landwirtschaft und dem Bergbau hingegen nicht.
Eine qualifizierte Aktie eines Kleinunternehmens ist jede Aktie, die nach dem 10. August 1993 von einem qualifizierten Kleinunternehmen erworben wurde. Gemäß § 1202 sind die Kapitalgewinne von qualifizierten Kleinunternehmen von der Bundessteuer befreit. Um die Steuervorteile der zu qualifizierenden Aktie geltend machen zu können, muss Folgendes zutreffen:
- Der Investor darf keine Kapitalgesellschaft sein. Der Investor muss die Aktie zum Zeitpunkt der Erstemission und nicht am Sekundärmarkt erworben haben. Der Investor muss die Aktie mit Bargeld oder Immobilien gekauft oder als Zahlung für eine Dienstleistung akzeptiert haben. Der Investor muss die Aktie mindestens fünf Jahre gehalten haben. Mindestens 80% des Vermögens des ausstellenden Unternehmens müssen für den Betrieb eines oder mehrerer seiner qualifizierten Gewerbe oder Unternehmen verwendet werden.
Die steuerliche Behandlung einer QSB-Aktie hängt davon ab, wann die Aktie erworben wurde und wie lange sie gehalten wurde. Das Gesetz zum Schutz der Amerikaner vor Steuererhöhungen (PATH Act) von 2015 ermöglicht es Anlegern, 100% der Kapitalgewinne aus qualifizierten Aktien von Kleinunternehmen auszuschließen. Der Ausschluss hat eine Obergrenze von 10 Mio. USD oder das Zehnfache der bereinigten Aktienbasis - je nachdem, welcher Wert höher ist. Gewinne über diesem Betrag unterliegen einer Kapitalertragsteuer von 28%.
Qualifizierte Aktien von Kleinunternehmen können zu einem Kapitalgewinnausschluss von bis zu 100% zugelassen werden.
Darüber hinaus gibt es Bestandserfordernisse für den vollständigen Ausschluss der alternativen Mindeststeuer (AMT) und der Nettoinvestitionssteuer (NII). Der AMT wird in der Regel Personen auferlegt, deren Steuerbefreiung es ihnen andernfalls ermöglichen würde, unverhältnismäßig niedrige Steuern für jemanden auf Einkommensebene zu zahlen. Die Nettokapitalertragsteuer wird auf den niedrigeren Betrag zwischen dem Nettokapitalertrag einer Person und dem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen (MAGI) angewendet, der über dem festgelegten Grenzwert liegt. Das Folgende ist eine Liste, wie Ausschlüsse gelten:
- Ein 100% iger Ausschluss von Kapitalgewinnen für QSBS, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden. Ein 100% iger Ausschluss von Kapitalgewinnen gilt auch für AMT- und NII-Steuern. Ein 75% iger Ausschluss von Kapitalgewinnen für QSBS, die zwischen dem 18. Februar 2010 erworben wurden. Für 7% des Gewinns gilt AMT. Ein Ausschluss von 50% der Kapitalgewinne für QSBS, die zwischen dem 11. August 1993 und dem 17. Februar 2009 erworben wurden. Für 7% des Gewinns gilt AMT Gewinn unterliegt AMT.
Besondere Überlegungen
Wenn jemand am 1. Oktober 2010 1, 5 Millionen US-Dollar in ein Technologie-Startup investierte und diese Investition fünf Jahre lang hielt, könnte er sein QSBS für bis zu 16, 5 Millionen US-Dollar (das 10-fache seiner ursprünglichen Investition von 1, 5 Millionen US-Dollar) + 1, 5 Millionen US-Dollar verkaufen, ohne dies zu schulden Kapitalertragsteuer. Sobald sie ihre anfängliche Investition abgezogen haben, haben sie einen Kapitalgewinn von 15 Millionen US-Dollar, von denen keiner auf ihre Bundeseinkommensteuer steuerpflichtig ist.
In ähnlicher Weise könnte ein Investor, der 500.000 USD in dasselbe Technologie-Startup investiert, seine Anteile für bis zu 10, 5 Mio. USD (10 Mio. USD + 500.000 USD) verkaufen, ohne eine Steuer auf seinen Kapitalgewinn von 10 Mio. USD zu erheben. Wenn sich der Verkaufserlös des Anlegers jedoch auf insgesamt 20 Mio. USD beläuft, wird auf den zusätzlichen Gewinn von 10 Mio. USD eine Kapitalgewinnsteuer von 28% erhoben.
Wenn ein Aktionär seine Aktien verkaufen möchte, diese aber nicht für die Mindesthaltedauer von fünf Jahren gehalten hat, kann er den Gewinn nach Section 1045 des IRC aufschieben, indem er den Erlös aus dem Verkauf dieser qualifizierten Kleinunternehmensaktien in eine andere QSBS innerhalb von QSBS reinvestiert 60 Tage. Dies verschiebt die Steuer, die auf jeden Kapitalgewinn auf dem ursprünglichen QSBS fällig wird.
Arten von qualifizierten Small Business Stock (QSBS)
Qualifizierte Startups und qualifizierte bestehende Unternehmen, die ihre Geschäftstätigkeit ausweiten möchten, können durch ein QSBS-Angebot Startkapital oder zusätzliches Kapital aufnehmen. Diese Unternehmen können auch qualifizierte Kleinunternehmensaktien als Form der Sachbezahlung verwenden. Sachbezüge werden häufig verwendet, um Mitarbeiter für ihre Leistungen zu entschädigen, wenn der Cashflow minimal ist. QSBS kann auch zur Bindung von Mitarbeitern und als Anreiz für das Wachstum und den Erfolg des Unternehmens eingesetzt werden.
