Abschnitt 1245 ist im United States Code (USC) unter Titel 26 - Internal Revenue Code (IRC), Untertitel A - Income Taxes, Kapitel 1 - Normale Steuern und Nebensteuern, Teil IV - Sonderregeln kodifiziert zur Bestimmung von Kapitalgewinnen und -verlusten, § 1245 - Gewinn aus der Veräußerung bestimmter abschreibungsfähiger Vermögenswerte. Diese (langwierige!) Taxonomie informiert uns in nützlicher Weise darüber, dass § 1245 den anwendbaren Steuersatz für Gewinne aus dem Verkauf oder der Übertragung von abschreibungsfähigen und amortisierbaren Immobilien abdeckt. Lassen Sie uns genauer untersuchen, welche Art von Eigentum abgedeckt ist und welcher Steuersatz dafür gilt.
Aufschlüsselung des Abschnitts 1245
§ 1245 erfasst die zulässigen oder zulässigen Abschreibungen auf materielles und immaterielles persönliches Eigentum zum Zeitpunkt des Verkaufs eines solchen Eigentums zu einem Gewinn, indem der Gewinn zu gewöhnlichen Einkommenssätzen in Höhe seiner zulässigen oder zulässigen Abschreibungen besteuert wird.
§ 1245 Eigenschaft definiert
§ 1245 Eigentum ist jedes neue oder gebrauchte materielle oder immaterielle persönliche Eigentum, das einer Abschreibung oder Amortisation unterzogen wurde oder hätte unterzogen werden können. Beispiele für materielles persönliches Eigentum sind Maschinen, Fahrzeuge, Ausrüstungen, Getreidelager- und Silobehälter, Hochöfen und Ziegelöfen. Beispiele für immaterielles persönliches Eigentum sind Patente, Urheberrechte und Marken.
§ 1245 Immobilien sind weder Grundstücke noch Grundstücksverbesserungen, noch deren Gebäude oder inhärent dauerhafte Strukturen oder deren strukturelle Komponenten. Beispiele für nicht persönliches Eigentum sind Grundstücke, Gebäude, Mauern, Garagen und Klimaanlagen.
Abschnitt 1245 Wiedererfassungsfunktion
§ 1245 ist ein Mechanismus zur Rückbuchung von zulässigen oder zulässigen Abschreibungen auf Sachanlagen gemäß § 1231 zu gewöhnlichen Ertragsteuersätzen. Zulässig oder zulässig bedeutet, dass der Betrag der wiedererfassten Abschreibungen der höhere Betrag ist, der genommen wurde oder hätte genommen werden können, aber nicht war.
In Zukunft wird dieser Artikel Verweise auf Abschreibungen und Amortisationen vereinfachen und lediglich an die Tatsache erinnern, dass Abschnitt 1245 für abgeschriebenes und amortisiertes persönliches Eigentum gilt.
§ 1245 Hintergrund
Abschnitt 1245 definiert das Eigentum von Abschnitt 1245, indem er uns mitteilt, was es nicht ist. Diese Definition des Ausschlusses verwirrt selbst Steuerexperten. Vielleicht wird das Eigentum von Abschnitt 1245 leichter zu identifizieren sein, wenn wir uns stattdessen auf den Grund konzentrieren, warum der Kongress Abschnitt 1245 erlassen hat. Die Antwort läuft darauf hinaus, die Grundlage des Eigentums durch Abschreibung und den Charakter des Gewinns oder Verlusts auf Grund der Verfügung des Eigentums anzupassen.
Konzeptionell bedeutet ein niedrigerer Steuersatz für Gewinne eine geringere Steuerschuld und ein höherer Steuersatz für Verluste einen größeren Ausgleich für das zu versteuernde Einkommen und eine geringere Steuerschuld. Aus diesem Grund strebt die Steuerplanungsstrategie niedrigere Kapitalgewinnsätze für Gewinne und höhere ordentliche Einkommenssätze für Verluste an.
Der Kongress verabschiedete IRC Section 1231, um Unternehmen zu begünstigen, indem er ihnen erlaubte, einen niedrigeren Kapitalgewinnsatz auf Gewinne und einen höheren ordentlichen Einkommenssatz auf Verluste anzuwenden, die aus dem Verkauf ihrer Immobilien resultieren. Viele Unternehmen hatten jedoch bereits eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, indem sie Abschreibungen auf diese Immobilien vorgenommen hatten. Daher erließ der Kongress Section 1245, um die Abschreibungen auf Immobilien, die mit einem Gewinn verkauft wurden, zu gewöhnlichen Einkommenssätzen zurückzugewinnen.
Der Wortlaut von § 1245 impliziert, dass es sich um eine neue oder andere Vermögensklasse handelt - § 1245 Eigentum. In Wirklichkeit handelt es sich bei dem Eigentum des Abschnitts 1245 jedoch lediglich um das abgeschriebene Eigentum des Abschnitts 1231. § 1245 Eigentum ist § 1245 Eigentum nur solange es eine nicht wiedererlangte Abschreibung aufweist. Sobald seine Abschreibung vollständig wiedererlangt ist, wird es Eigentum von Abschnitt 1231.
Steuer Bild eines Verkaufs von § 1245 Eigentum
Schauen wir uns mit diesem Verständnis das steuerliche Bild eines Verkaufs von Immobilien des Abschnitts 1245 an. Wenn eine Immobilie aus Abschnitt 1245 mit Verlust verkauft wird, wird sie für Steuerzwecke in eine Immobilie aus Abschnitt 1231 umgewandelt, und der Verlust ist normal (vorbehaltlich der Verrechnung und des Rückblicks). Wenn eine Immobilie des Abschnitts 1245 mit einem Gewinn verkauft wird, bleibt sie Eigentum des Abschnitts 1245, und der Gewinn wird im Ausmaß der Abschreibung zu gewöhnlichen Einkommenssätzen besteuert. Sobald die Abschreibungen wieder erfasst wurden, werden sie in das Vermögen des Abschnitts 1231 umgewandelt und der verbleibende Gewinn wird mit den Kapitalgewinnsätzen besteuert.
Beispiel für einen Verkauf von Section 1245-Immobilien
Hier ist ein Beispiel, das helfen kann, den Nebel zu beseitigen. Ein Unternehmen besitzt ein 100-Dollar-Widget und verbraucht 75-Dollar-Abschreibungen. Die bereinigte Steuerbasis des Widgets beträgt 100 US-Dollar abzüglich 75 US-Dollar Abschreibung oder 25 US-Dollar. Das Unternehmen verkauft das Widget für 150 US-Dollar. Der Gewinn ergibt sich aus dem Verkaufspreis von 150 USD abzüglich der bereinigten Steuerbasis von 25 USD oder 125 USD. Von diesen 125 US-Dollar sind 75 US-Dollar ein Gewinn nach § 1245, der zu gewöhnlichen Einkommenssteuersätzen besteuert wird, und 50 US-Dollar ein Gewinn nach § 1231, der zu Kapitalgewinnsteuersätzen besteuert wird. Wenn das Unternehmen das $ 100-Widget für $ 20 verkauft, haben Sie einen Verlust von $ 20 Verkaufspreis minus $ 25 bereinigter Steuerbasis oder $ 5. Da es einen Gewinn von 0 USD gibt, gilt Abschnitt 1245 nicht, und der Verlust von 5 USD ist ein gewöhnlicher Verlust von Abschnitt 1231.
