Was sind die gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze (SAP)?
Die Statutory Accounting Principles (SAP) sind eine Reihe von Rechnungslegungsvorschriften, die von der National Association of Insurance Commissioners (NAIC) für die Erstellung von Abschlüssen eines Versicherungsunternehmens vorgeschrieben werden. Übergeordnetes Ziel der SAP ist es, die staatlichen Aufsichtsbehörden bei der Überwachung der Zahlungsfähigkeit von Versicherungsunternehmen zu unterstützen.
Grundlegendes zu gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätzen (SAP)
Die nach den Grundsätzen der Rechnungslegung erstellten Unterlagen werden bei den einzelnen staatlichen Aufsichtsbehörden eingereicht, die die Bonität überprüfen, um sicherzustellen, dass Versicherungsnehmer, Vertragsnehmer und andere rechtliche Verpflichtungen bei Fälligkeit erfüllt werden können. Die staatlichen Aufsichtsbehörden suchen zu jeder Zeit nach ausreichendem Kapital und Überschuss in solchen Formen, wie sie von der SAP gefordert werden, um einen "Sicherheitsspielraum" zu schaffen, so die NAIC.
SAP wird im Rahmen allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erstellt. Der Schwerpunkt von SAP liegt jedoch auf der Erfassung und Aufrechterhaltung von Solvabilitätsmaßnahmen, während GAAP in erster Linie darauf ausgerichtet ist, die besten Standards für die genaue Darstellung der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens zum Nutzen von Anlegern und Gläubigern aufrechtzuerhalten und andere Nutzer von Abschlüssen. Daher sind von SAP vorbereitete Bücher für Versicherungsaufsichtsbehörden nützlicher als von GAAP vorbereitete Konten.
Säulen von SAP
Das NAIC hat SAP entwickelt, um Folgendes zu gewährleisten:
- Konservatismus: Konservative Bewertungsverfahren bieten den Versicherungsnehmern Schutz vor nachteiligen Schwankungen der Finanzlage oder des Betriebsergebnisses. Die gesetzlich vorgeschriebene Rechnungslegung sollte über den Zeitraum der Konjunkturzyklen einigermaßen konservativ sein und die Hauptverantwortung für die Regulierung der Zahlungsfähigkeit anerkennen. Anerkennung: Die Fähigkeit zur Erfüllung der Verpflichtungen der Versicherungsnehmer basiert auf dem Vorhandensein von leicht vermarktbaren Vermögenswerten, die verfügbar sind, wenn sowohl gegenwärtige als auch zukünftige Verpflichtungen fällig sind. Vermögenswerte mit einem anderen wirtschaftlichen Wert als dem, der zur Erfüllung der Verpflichtungen der Versicherungsnehmer verwendet werden kann, oder Vermögenswerte, die aufgrund von Belastungen oder Interessen Dritter nicht verfügbar sind, sind nicht in der Bilanz zu erfassen, sondern bei Erwerb oder anderweitiger Verfügbarkeit mit dem Überschuss zu verrechnen wird fraglich. Konsistenz: Das Bedürfnis der Aufsichtsbehörden nach aussagekräftigen, vergleichbaren Finanzinformationen zur Bestimmung der Finanzlage eines Versicherers erfordert Konsistenz bei der Entwicklung und Anwendung der gesetzlichen Rechnungslegungsgrundsätze.
(Quelle: NAIC)
Beispiel für SAP at Work
Die American International Group, Inc. (AIG) legt im 10-K-Konzernabschluss 2016 unter Anmerkung 19 "Gesetzliche Finanzdaten und -beschränkungen" vor. Die Tabelle in Anmerkung 19 zeigt das tatsächliche gesetzliche Kapital und den Überschuss für die Sparten Schaden- und Unfallversicherung und Lebensversicherung des Versicherers im Vergleich zum gesetzlich vorgeschriebenen Mindestkapital und -überschuss. Für das Segment Schaden- und Unfallversicherung verfügte AIG über ein Kapital in Höhe von rund 34, 5 Mrd. USD und einen Überschuss gegenüber mindestens 12, 7 Mrd. USD. Für das Lebensversicherungssegment verfügte AIG über ein Kapital von 12, 9 Mrd. USD und einen Überschuss von mindestens 3, 3 Mrd. USD. Diese Zahlen zum 31. Dezember 2006 weisen auf eine komfortable Sicherheitsspanne in Bezug auf die Zahlungsfähigkeit hin.
