Als die in die schrittweise Aufhebung der Erbschaftssteuer eingebaute Verfallsklausel sich abzeichnete, unternahmen viele vermögende Steuerzahler alles, um ihre steuerpflichtigen Nachlässe zu senken, bevor die Rückstellung im Jahr 2011 in Kraft trat von nur wenigen millionen dollar kann die immobilienbesteuerung bei einfacher planung in der regel vermieden werden, größere immobilien erfordern kreativere immobilienplanungstechniken.
Viele verschiedene Arten von Trusts können verwendet werden, um verschiedene Nachlassplanungsziele und -ziele zu erreichen. Die gleichzeitige Übertragung großer Geldbeträge oder anderer Vermögenswerte in diese Trusts kann jedoch häufig zu einer Schenkungshaftung führen. Obwohl dieses Dilemma durch die Verwendung von Streuung, Crummey Power oder Fünf-und-Fünf-Kraft gelöst werden kann, ist es aus verschiedenen Gründen in vielen Fällen nicht unbedingt eine optimale Lösung. Eine Alternative könnte darin bestehen, eine spezielle Art von Trust einzurichten, die als vorsätzlich defekter Grantor Trust (IDGT) bezeichnet wird.
Eine einfache Strategie
Das IDT ist ein unwiderruflicher Trust, der so konzipiert wurde, dass Vermögenswerte oder Fonds, die in den Trust eingebracht werden, nicht für Schenkungs-, Nachlass-, Generationswechselsteuer- oder Treuhandzwecke beim Grant steuerpflichtig sind. Der Geldgeber des Trusts muss jedoch die Einkommenssteuer auf alle Einnahmen aus den Vermögenswerten des Trusts entrichten. Diese Eigenschaft macht das Trust im Wesentlichen "mangelhaft", da alle Einnahmen, Abzüge und / oder Gutschriften, die aus dem Trust stammen, im 1040 des Grantors gemeldet werden müssen, als wären sie seine eigenen. Da der Stifter jedoch die Steuern auf alle Treuhanderträge jährlich zahlen muss, kann das Vermögen des Trusts steuerfrei wachsen und somit eine Schenkungssteuer auf die Begünstigten des Stifter vermeiden.
Für den Internal Revenue Service (IRS) ist das Vertrauen praktisch unsichtbar. Solange die Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert verkauft werden, wird für den Verkauf keine meldepflichtige Gewinn-, Verlust- oder Schenkungssteuer erhoben. Es wird auch keine Einkommenssteuer auf Zahlungen erhoben, die aus einem Verkauf an den Zuschussgeber gezahlt werden. Viele Stipendiaten entscheiden sich jedoch dafür, ihre IDGTs in komplexe Trusts umzuwandeln, wodurch der Trust seine eigenen Steuern zahlen kann. Auf diese Weise müssen sie nicht jedes Jahr aus eigener Tasche bezahlt werden.
Welche Art von Vermögenswerten sollte ich in den Trust investieren?
Während es viele verschiedene Arten von Vermögenswerten gibt, die zur Finanzierung eines defekten Trusts verwendet werden können, bieten Kommanditanteile Rabatte von ihren Nennwerten, die die durch ihre Übertragung erzielten Steuereinsparungen erheblich erhöhen. Für die Zwecke der Schenkungssteuer wird das Master-Kommanditvermögen nicht mit dem beizulegenden Zeitwert bewertet, da die Kommanditisten wenig oder keine Kontrolle über die Partnerschaft oder deren Führung haben. Daher wird ein Bewertungsabschlag gewährt. Rabatte werden auch für private Partnerschaften gewährt, die keinen liquiden Markt haben. Diese Rabatte können 35-45% des Wertes der Partnerschaft betragen.
Was ist Vermögenstransfer?
Wie übertrage ich Vermögenswerte in den Trust?
Eine der besten Möglichkeiten, Vermögenswerte in ein IDGT zu verschieben, besteht darin, ein bescheidenes Geschenk in das Vertrauen mit einem Ratenverkauf der Immobilie zu kombinieren. Der übliche Weg, dies zu tun, besteht darin, 10% des Vermögenswerts zu verschenken und die restlichen 90% des Vermögenswerts mit Ratenverkaufszahlungen zu versehen.
Frank Newman, ein wohlhabender Witwer, ist 75 Jahre alt und verfügt über ein Brutto-Vermögen von mehr als 20 Millionen US-Dollar. Etwa die Hälfte davon ist in einer illiquiden Kommanditgesellschaft gebunden, während sich der Rest aus Aktien, Anleihen, Bargeld und Immobilien zusammensetzt. Offensichtlich wird Frank eine ziemlich große Erbschaftssteuer haben, wenn nicht entsprechende Maßnahmen ergriffen werden. Den größten Teil seines Nachlasses möchte er seinen vier Kindern überlassen. Aus diesem Grund plant Frank, eine universelle Lebensversicherung über 5 Millionen US-Dollar abzuschließen, um die Nachlasssteuerkosten zu decken. Die jährlichen Prämien für diese Police betragen ungefähr 250.000 USD pro Jahr, aber weniger als 20% (48.000 USD) dieser Kosten (Ausschluss der jährlichen Schenkungssteuer für jedes Kind von 12.000 USD) werden durch den Ausschluss der Schenkungssteuer gedeckt. Dies bedeutet, dass 202.000 USD der Prämienkosten jedes Jahr der Schenkungssteuer unterliegen.
Natürlich könnte Frank jedes Jahr einen Teil seiner einheitlichen Kreditfreistellung in Anspruch nehmen, aber er hat bereits eine Kreditschutz-Vertrauensvereinbarung getroffen, die durch eine solche Strategie gefährdet wäre. Durch die Einrichtung eines IDGT-Trusts kann Frank jedoch 10% seines Gesellschaftsvermögens in den Trust einbringen, und zwar zu einem Wert, der weit unter dem tatsächlichen Wert liegt. Der Gesamtwert der Partnerschaft beläuft sich auf 9, 5 Millionen US-Dollar, weshalb 950.000 US-Dollar zunächst dem Trust zugute kommen. Dieses Geschenk wird jedoch mit 570.000 USD bewertet, nachdem der Bewertungsrabatt von 40% angewendet wurde. Die verbleibenden 90% der Partnerschaft werden dann jährlich an den Trust ausgeschüttet. Diese Ausschüttungen erhalten ebenfalls den gleichen Rabatt, wodurch Franks steuerpflichtiges Vermögen effektiv um 3, 8 Millionen US-Dollar gesenkt wird. Der Trust übernimmt die Ausschüttung und verwendet sie, um eine Zinszahlung an Frank zu leisten und auch die Kosten der Versicherungsprämien zu decken. Wenn hierfür nicht genügend Einkommen zur Verfügung steht, können zusätzliche Treuhandvermögen verkauft werden, um den Fehlbetrag auszugleichen.
Frank ist jetzt in einer gewinnenden Position, unabhängig davon, ob er lebt oder stirbt. In letzterem Fall gehören dem Trust sowohl die Police als auch die Partnerschaft, wodurch sie vor Steuern geschützt werden. Wenn Frank jedoch lebt, hat er ein zusätzliches Einkommen von mindestens 202.000 US-Dollar erzielt, um seine Versicherungsprämien zu bezahlen.
Die Quintessenz
IDGTs haben viele Verwendungszwecke, aber eine umfassende Analyse ihrer Vorteile geht über den Rahmen dieses Artikels hinaus. Bestimmte Strategien können angewendet werden, um auch die Übertragungssteuer für das Überspringen von Generationen zu vermeiden. Wer mehr über diese Trusts erfahren möchte, sollte sich über alle Faktoren informieren, die bei der Nachlassplanung zu berücksichtigen sind, und sich an einen qualifizierten Anwalt für Nachlassplanung wenden.
