Eine latente Steuerschuld ist das Ergebnis von Unterschieden in der Art und Weise, wie ein Unternehmen seine Rechnungslegung für Berichtszwecke nach allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) im Vergleich zur Steuerbilanz vornimmt. Die latente Steuerschuld stellt eine Verpflichtung dar, künftig Steuern zu zahlen. Die Verpflichtung entsteht, wenn ein Unternehmen ein Ereignis verzögert, das dazu führen würde, dass es in der aktuellen Periode auch Steueraufwendungen erfasst.
Eine latente Steuerschuld ist im Wesentlichen ein Steueraufwand, den ein Unternehmen ansonsten erfassen müsste, der jedoch aufgrund von Anpassungen in der Steuerkennzahl auf einen späteren Zeitraum verschoben wurde. Es ist wichtig zu beachten, dass das Bestehen einer latenten Steuerschuld nicht darauf hinweist, dass ein Unternehmen auf seiner Steuerschuld unterbezahlt ist. Es werden lediglich die zeitlichen Unterschiede berücksichtigt, die zwischen dem Zeitpunkt der Erfassung der Steuer im Jahresabschluss des Unternehmens und dem Zeitpunkt liegen, zu dem die Steuer über das Steuerkennzeichen wirksam wird.
Warum würde ein Unternehmen steuerpflichtige Ereignisse wie die Erfassung von Erträgen bei der Meldung an die Anteilseigner im Vergleich zu den Steuerbehörden unterschiedlich ausweisen? Unterschiedliche Motivationen, die den alternativen Präsentationen zugrunde liegen, beschleunigen dieses Verhalten. Ein Unternehmen möchte sich gegenüber den Aktionären im besten Licht positionieren. Gleichzeitig ist es für ein Unternehmen von Vorteil, den Steuerbehörden gegenüber eine verhaltene Position darzustellen, da weniger Einkommen weniger Steuern bedeutet. Daher ist es im besten Interesse des Unternehmens, Unterschiede in der Steuergesetzgebung in Bezug auf die Berichterstattung an die Aktionäre zu nutzen.
Eine der häufigsten Ursachen für latente Steuerverbindlichkeiten sind unterschiedliche Abschreibungspläne für Vermögenswerte. Angenommen, ein Unternehmen verwendet eine beschleunigte Abschreibungsmethode, um bestimmte Vermögenswerte aus steuerlichen Gründen abzuschreiben. Eine höhere Abschreibung reduziert das Einkommen und damit die Steuern. Nehmen wir jetzt auch an, dass das Unternehmen bei der Berichterstattung an die Aktionäre eine lineare Abschreibung vornimmt. Da die beschleunigte Abschreibung von vornherein erfolgt und die lineare Abschreibung gleichmäßig verteilt ist, führen die linearen Abschreibungen zu höheren Einnahmen und höheren Steuern, wenn sie an die Aktionäre gemeldet werden. Das Unternehmen muss die Differenz im Steueraufwand nach den beiden Berichtsmethoden berücksichtigen. Dies geschieht, indem in der Bilanz eine latente Steuerschuld für die Differenz gebildet wird.
