Die kumulierte Gewinnsteuer ist eine Steuer, die der Bund auf Unternehmen erhebt, deren Gewinnrücklagen als unzumutbar gelten und über dem als gewöhnlich geltenden Wert liegen. Im Wesentlichen ermutigt diese Steuer Unternehmen, Dividenden auszugeben, anstatt ihre Gewinne einzubehalten.
Aufschlüsselung der kumulierten Einkommensteuer
C Kapitalgesellschaften, die die Gewohnheit haben, ihre Gewinne oder Erträge zu thesaurieren, anstatt sie als Dividende an die Aktionäre auszuschütten, unterliegen der kumulierten Ertragsteuer, wenn die Höhe der einbehaltenen Gewinne über einem bestimmten Niveau liegt. Diese Unternehmen können einen Gewinn von bis zu 250.000 USD erzielen, ohne dass eine kumulierte Gewinnsteuer anfällt. Jeder höhere Betrag wird vom Internal Revenue Service als über die angemessenen Bedürfnisse des Unternehmens hinausgehend erachtet. Ein Unternehmen, dessen Hauptaufgabe darin besteht, Dienstleistungen in den Bereichen Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, Architektur, Beratung, Ingenieurwesen, Gesundheitswesen (einschließlich Veterinärwesen), Recht und darstellende Künste zu erbringen, verfügt über einen Freibetrag von 150.000 USD.
Tatsächlich wird auf einbehaltene Gewinne, die den Freibetrag überschreiten, eine kumulierte Gewinnsteuer von 20% erhoben. Die Regierung führte diese Steuer ein, um Investoren davon abzuhalten, die Entscheidung eines Unternehmens, Dividenden zu zahlen, negativ zu beeinflussen, da Investoren oder Aktionäre die Zahlung von Dividendensteuern vermeiden würden, wenn das Unternehmen die Gewinne nicht zuerst ausschüttet. Die Prämisse hinter dieser Steuer ist, dass Unternehmen, die Gewinne einbehalten, in der Regel eine höhere Aufwertung des Aktienkurses erfahren. Dies ist zwar für die Aktionäre von Vorteil, da die Kapitalertragssteuern niedriger sind als die Dividendensteuern, doch ist dies für die Regierung nachteilig, da die Steuereinnahmen sinken. Durch das Hinzufügen einer zusätzlichen Steuer auf die einbehaltenen Gewinne eines Unternehmens wird der Finanzbeamte entweder mehr Steuern von dem Unternehmen erheben oder ihn dazu überreden, Dividenden auszugeben, wodurch es dem Staat ermöglicht wird, von den Aktionären Einnahmen zu erzielen.
Eine Gesellschaft mit einer unzumutbaren Gewinnsumme kann zur Zahlung der kumulierten Gewinnsteuer verpflichtet sein, es sei denn, das Unternehmen kann nachweisen, dass die Gewinne nicht kumuliert wurden, um den Aktionären die Steuerumgehung zu ermöglichen. Mit anderen Worten, das Unternehmen muss nachweisen, dass die einbehaltenen Gewinne über dem Schwellenwert für angemessene Bedürfnisse des Unternehmens liegen, den die IRS definiert als:
- Spezifische, definitive und durchführbare Pläne für die Verwendung der Gewinnsummen im Geschäft. Der Betrag, der zur Rückzahlung der im Brutto-Nachlass eines verstorbenen Aktionärs enthaltenen Aktien der Gesellschaft erforderlich ist, wenn der Betrag die nach vernünftigem Ermessen zu erwartende Gesamtnachlass- und Erbschaftssteuer sowie die Bestattungs- und Erbschaftssteuer nicht übersteigt Verwaltungskosten des Nachlasses des Aktionärs.
S Körperschaften unterliegen nicht der kumulierten Gewinnsteuer, da die Gewinne dieser Unternehmen von Anlegern und Aktionären unabhängig davon besteuert werden, ob die Gesellschaft Ausschüttungen an sie vornimmt oder nicht.
