Was ist ein nachteilig eingestufter Vermögenswert?
Ein negativ klassifizierter Vermögenswert ist eine Art von Kreditklassifizierung, bei der das Darlehen oder ein anderer Vermögenswert in gewissem Maße als wertgemindert eingestuft wird. Es handelt sich um einen Vermögenswert, der von Bankprüfern als minderwertig eingestuft wird und dessen vollständige Rückzahlung von Kapital und aufgelaufenen Zinsen fraglich ist. Mit anderen Worten, ein nachteilig eingestufter Vermögenswert ist ein Darlehen, das einer Bank zweifelhaft zurückgezahlt wird.
Nachteilig eingestufter Vermögenswert
Nach dem von der FDIC verwendeten Risikomanagementhandbuch für Prüfungsrichtlinien werden nachteilig eingestufte Kredite in drei Kategorien unterteilt: minderwertige Kredite, die übermäßig riskant sind und, falls sie nicht verbessert werden, eine zukünftige Gefahr darstellen können; zweifelhaft, deren Sammlung höchst fragwürdig und unwahrscheinlich ist; und Verlust, der als nicht einbringlich gilt.
Ein als minderwertig eingestuftes Darlehen ist ein Darlehen, das nicht angemessen durch den aktuellen Wert, die Zahlungsfähigkeit oder die Sicherheiten des Darlehensnehmers abgesichert ist. Die Liquidation dieser Schulden ist daher gefährdet. Ein solcher Kredit muss eine Schwäche oder ein Zahlungsproblem aufweisen, das die Fähigkeit der Bank, diese Schulden einzuziehen, in Frage stellt. Bei Kreditkarten wird beispielsweise eine offene oder geschlossene Kreditkartenschuld, die 90 oder mehr Tage überfällig ist, als minderwertig eingestuft .
Ein als zweifelhaft eingestufter Kredit weist alle Schwächen auf, die mit der minderwertigen Klassifizierung verbunden sind, und weist das zusätzliche Merkmal auf, dass diese Schwächen eine vollständige Einziehung des Kredits höchst unwahrscheinlich machen. Ein Kredit, der als Verlust eingestuft wird, kann überhaupt nicht eingezogen werden, und sein Wert ist so niedrig geworden, dass er seine Fortführung als bankfähiger Vermögenswert nicht mehr rechtfertigt. Dies muss nicht unbedingt bedeuten, dass das Darlehen kein Potenzial für eine Rückgewinnung oder Wiederherstellung hat, aber es bedeutet, dass es nicht mehr wünschenswert oder praktisch ist, davon abzusehen, es abzuschreiben. Ein Kredit, der als Verlust eingestuft wird, ist so gut wie wertlos, auch wenn er zu einem späteren Zeitpunkt teilweise zurückgezahlt wird. Ein Beispiel für einen Vermögenswert, der als Verlust eingestuft wird, wäre ein geschlossenes Kreditkartendarlehen, das 120 kumulative Tage überfällig ist, oder ein offenes Kreditkartendarlehen, das 180 kumulative Tage überfällig ist.
Die derzeitige Methode zur Berechnung der Wertberichtigung für Kredit- und Leasingverluste bedeutet, dass die häufigsten nachteiligen Einstufungen unterdurchschnittlich und verlustbehaftet sind.
Besondere Erwähnungen
Ein Vermögenswert kann als besonders erwähnenswert eingestuft werden, wenn er potenzielle Schwächen aufweist, die von einem Kreditmanager geprüft werden müssen. Diese Schwächen könnten dazu beitragen, dass der Vermögenswert irgendwann nachteilig eingestuft wird, wenn sie nicht korrigiert werden. Besondere Vermögenswerte gelten jedoch weder als nachteilig eingestuft, noch setzen sie das gewährende Institut einem ausreichenden Risiko aus, um eine solche Einstufung zu rechtfertigen.
Berechnung des Wertes von nachteilig klassifizierten Vermögenswerten
Ein Vermögenswert muss nachteilig klassifiziert werden, bevor ein Prüfer den Wertminderungsbetrag berechnen kann. Dies wird den Buchwert des Vermögenswerts und seiner Sicherheiten beleuchten. Bankprüfer geben in der Regel nicht nur die Beträge der nachteilig eingestuften Aktiva in den einzelnen Kategorien an, sondern berechnen auch das Verhältnis von nachteilig eingestuften Aktiva zur Bilanzsumme und das Verhältnis von nachteilig eingestuften Krediten zur Bilanzsumme.
