Was ist Attributabtastung?
Die Attributstichprobe ist ein statistischer Prozess, der in Prüfungsverfahren verwendet wird, um die Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit zu analysieren. Diese Vorgehensweise wird häufig verwendet, um zu testen, ob die internen Kontrollen eines Unternehmens ordnungsgemäß befolgt werden. Ohne die Möglichkeit, sich auf Kontrollen zu verlassen, wäre es sehr schwierig und äußerst kostspielig, eine aussagekräftige Prüfung durchzuführen.
Die zentralen Thesen
- Attributstichproben werden zur Überprüfung von Verfahren verwendet, um die Merkmale einer bestimmten Grundgesamtheit zu analysieren. Dieser statistische Prozess hilft bei der Feststellung, ob interne Kontrollen durchgeführt werden. Der Prozess umfasst die Entnahme von Stichproben bestimmter Aktivitäten, z. B. das Bezahlen einer Rechnung mit einem bestimmten Betrag und die Analyse dieses Prozesses.
Funktionsweise der Attributabtastung
Angenommen, ein Wirtschaftsprüfer möchte die Wirksamkeit einer Unternehmensregel testen, nach der Einkäufe von mehr als 10 USD mit einer Bestellung genehmigt werden müssen. Da die Prüfung jeder Lieferantenrechnung über 10 USD häufig nicht möglich ist, entnimmt der Prüfer eine Stichprobe. Die Stichprobengröße muss groß genug sein, um ein genaues Bild der Gesamtheit der Bestellungen über 10 USD zu erhalten. Diese Genauigkeit ist jedoch immer eine Frage des Grades und muss getestet werden. Bei der Prüfung der Stichprobe kann der Prüfer feststellen, dass 5% der Lieferantenrechnungen über 10 USD nicht durch die Bestellung genehmigt wurden.
Andererseits können 5% als akzeptabel angesehen werden. Da der Prüfer eine Probe entnommen hat und nicht in der Lage war, die gesamte Grundgesamtheit der Lieferantenrechnungen zu untersuchen, muss er eine zusätzliche Analyse durchführen, da bei jeder Probenahme ein Phänomen auftritt, das als „Probenahmefehler“ bezeichnet wird.
Ein Stichprobenfehler liegt vor, wenn die Werte der Stichprobe nicht mit denen der gesamten Grundgesamtheit übereinstimmen, aus der die Stichprobe entnommen wurde. Wenn also eine zusätzliche Analyse ergibt, dass die Fehlerspanne 2, 5% beträgt, wäre eine Nichteinhaltungsquote von 5% akzeptabel, da das Konfidenzintervall 5% plus oder minus 2, 5% beträgt und die tolerierbare Rate von 3% in diesen Bereich fällt.
Diese Nichteinhaltungsquote von 5% kann akzeptabel sein oder auch nicht, abhängig von der Quote, die der Prüfer als tolerierbar eingestuft hat. Wenn der Abschlussprüfer der Ansicht ist, dass ein Satz von 3% tolerierbar ist, erscheinen 5% als zu hoch und weisen darauf hin, dass die internen Kontrollen des Unternehmens nicht wirksam waren. In diesem Szenario wäre eine zusätzliche Untersuchung durch den Prüfer erforderlich. Diese Daten könnten auch darauf hindeuten, dass für die Zukunft zusätzliche Kontrollen erforderlich sind.
Stellen Sie sich eine Wahlumfrage vor, bei der aus Stichprobendaten hervorgeht, dass 49% der Befragten Kandidaten A wählen wollen und 51% der Befragten Kandidaten B wählen wollen. In diesem Fall die Fehlerquote von 2, 5% ist größer als die Differenz von 2% zwischen den Zahlen, was die Richtigkeit der fraglichen Umfrageergebnisse beeinträchtigen würde.
Die Stichprobenerfassung von Attributen ist nur dann sinnvoll, wenn sie zur Prüfung von internen Kontrollen verwendet wird, die ordnungsgemäß konzipiert und effizient ausgeführt wurden.
Arten von Fragen, die bei der Attributstichprobe gestellt werden
Viele Elemente können mithilfe von Attributstichproben untersucht werden. Eine Teilliste enthält:
- Erfolgt der Versand von Waren immer vor der Rechnungsstellung? Werden Waren nur von zugelassenen Händlern gekauft? Werden Kreditverkäufe an Verbraucher mit zugelassenem Kredit getätigt? Werden alle Schecks von einer zugelassenen Person unterzeichnet?
