Was sind Namensnennungsregeln?
Die Regeln für die Namensnennung beziehen sich auf eine Reihe von IRS-Richtlinien (Internal Revenue Services), um die Schaffung von Unternehmenseigentumsstrukturen zu verhindern, die bestimmte Steuergesetze umgehen sollen. Die Richtlinien fordern in bestimmten Szenarien die Zuweisung des Eigentums einer Person oder Organisation an andere Personen oder Organisationen.
Grundlegendes zu Attributionsregeln
Die Regeln für die Namensnennung wurden in drei Hauptabschnitten des Internal Revenue Code festgelegt. Internal Revenue Code Section 267 (c) bestimmt Personen, denen bestimmte Transaktionen mit Planvermögen untersagt sind.
Internal Revenue Code Section 1563 richtet sich an verbundene Unternehmen, die Teil einer kontrollierten Gruppe sind. Eine kontrollierte Gruppe sind zwei oder mehr durch Aktienbesitz verbundene Unternehmen, an denen eine Mutter-Tochter-Gruppe, eine Bruder-Schwester-Gruppe oder eine kombinierte Gruppe beteiligt ist
Der Internal Revenue Code in Abschnitt 318 konzentriert sich auf hoch vergütete Mitarbeiter, Schlüsselmitarbeiter und disqualifizierte Personen in Mitarbeiterbeteiligungsplänen. In diesem Abschnitt werden auch verbundene Unternehmen aufgeführt, die Teil einer verbundenen Dienstleistungsgruppe sind.
Der Abschnitt legt fest, dass eine Person besitzt, was ihr Ehepartner, Kinder, Enkel oder Eltern besitzen. Wenn zum Beispiel eine Frau 100 Prozent eines Geschäfts besitzt, wird angenommen, dass ihr Ehemann auch 100 Prozent dieses Geschäfts besitzt. Adoptierte Kinder werden genauso behandelt wie durch Blut verwandte Kinder. Es gibt keine Zuordnung zwischen Ehepartnern, wenn sie rechtlich getrennt sind. Bestimmte Familienmitglieder unterliegen nicht den Regeln für die Familienzuweisung. Beispielsweise gibt es keine Eigentumszuweisung zwischen Geschwistern, Cousins oder einer Schwiegermutter und einem Schwiegersohn.
Sonstige Bestimmungen zu den Regeln für die Namensnennung
Die Zuweisung unterscheidet sich für kontrollierte Gruppen gemäß Abschnitt 1563. Die Zuweisung gilt für Eltern und Kinder, wenn die Kinder unter 21 Jahren sind. Für erwachsene Kinder und Enkel gilt die Zuweisung nur für Personen, die mehr als 50 Prozent des Geschäfts besitzen. Wenn zum Beispiel ein Vater 51 Prozent des Geschäfts besitzt und sein Sohn 4 Prozent, gelten die Regeln, dass der Vater auch die 4 Prozent des Sohnes besitzt, aber nicht umgekehrt.
Doppelte Zuweisung ist nicht möglich, was bedeutet, dass die Zuweisung nicht zwischen Schwiegereltern erfolgt.
Bei kontrollierten Gruppen gibt es eine Ausnahme bei der Nichtbeteiligung von Ehepartnern. Theoretisch scheinen zum Beispiel Ehepartner, die zu 100% im Besitz von zwei getrennten und nicht verbundenen Unternehmen sind, eine kontrollierte Gruppe zu bilden und müssten daher die Mitarbeiter des anderen bei der Bildung von Altersversorgungsplänen berücksichtigen. Es gibt jedoch keine Zuordnung, wenn keiner der Ehegatten Eigentümer, Geschäftsführer, Treuhänder, Angestellter oder Geschäftsführer des Unternehmens des anderen ist.
Minderjährige können jedoch eine kontrollierte Gruppe wieder einführen. Ein minderjähriges Kind der Ehepartner, denen diese Unternehmen gehören, wäre zu 100 Prozent Eigentümer beider Unternehmen. Wenn dieses Kind 21 Jahre alt wird, wird die kontrollierte Gruppe zerstört. Insbesondere müssen die Eltern eines minderjährigen Kindes für die Zuschreibung nicht verheiratet sein.
