Was ist ein Audit Trail?
Ein Audit-Trail ist eine schrittweise Aufzeichnung, anhand derer Buchhaltungs- oder Handelsdaten zu ihrer Quelle zurückverfolgt werden können. Audit Trails werden verwendet, um viele Arten von Transaktionen zu überprüfen und nachzuverfolgen, einschließlich Buchhaltungstransaktionen und Transaktionen mit Brokerage-Konten. Ein Prüfpfad wird am häufigsten verwendet, wenn die Genauigkeit eines Elements überprüft werden muss. Audit Trails können nützliche Werkzeuge sein, um die Gültigkeit eines Buchungsbelegs, einer Geldquelle oder eines Handels zu bestimmen.
Grundlegendes zum Audit Trail
Audit Trails können in der Buchhaltung verwendet werden, wenn ein Prüfer Zahlen wie Umsatz, Nettogewinn oder Gewinn pro Aktie überprüfen muss. Transaktionen, die an der Berechnung des Umsatzes, des Nettogewinns oder des Ergebnisses je Aktie eines Unternehmens beteiligt sind, werden überprüft und die Berechnungen können wiederholt werden, wenn die Zahlen falsch klassifiziert wurden. Beispielsweise sind die Herstellungskosten der verkauften Waren ein Aufwand, der bei der Berechnung des Nettoergebnisses vom Bruttoumsatz abgezogen wird. Der Wert für die Kosten der verkauften Waren würde durch Überprüfung der Transaktionen und Datenquellen, die zur Berechnung der Kosten der verkauften Waren herangezogen wurden, überprüft. Alle Elemente der endgültigen Zahlen werden entlang des Prüfpfads doppelt überprüft, um die endgültige Zahl zu überprüfen. Alle börsennotierten Unternehmen werden im Rahmen ihrer Berichtspflicht einer Finanzprüfung unterzogen.
Wie Audit Trails verwendet werden
Audit Trails oder vielmehr der Prozess, einem Audit Trail zu folgen, gibt es in vielen verschiedenen Finanzbereichen. Beispielsweise kann ein Hypothekengeber beim Kauf eines Eigenheims einen Prüfpfad verwenden, um die Geldquelle für eine Anzahlung zu ermitteln. Sie können einen Kontoauszug anfordern, aus dem die Einzahlung auf das Konto hervorgeht, und eine zusätzliche Überprüfung der Einzahlungsquelle anfordern.
Die Securities and Exchange Commission (SEC) und die NYSE verwenden Prüfpfade für die explizite Rekonstruktion von Geschäften, wenn Fragen zur Gültigkeit oder Richtigkeit von Geschäftsdaten auftreten. Damit soll sichergestellt werden, dass die an den großen Börsen stattfindenden Geschäfte den geltenden Vorschriften entsprechen.
Natürlich können auch Prüfpfade verwendet werden, um unangemessene Marktaktivitäten zu verfolgen. Wenn beispielsweise angenommen wird, dass ein bestimmtes Unternehmen große Mengen einer dünn gehandelten Aktie zum Zwecke der Manipulation des Aktienkurses handelt, kann eine Aufsichtsbehörde einen Prüfpfad verwenden, um den Schuldigen zu identifizieren. Eine Aufsichtsbehörde wird dann alle an bestimmten Geschäften beteiligten Häuser und Makler dokumentieren und analysieren, um festzustellen, welche Aktivitäten anormal sind und wer der Manipulator sein könnte. Abhängig von der Komplexität des verwendeten Handelsschemas kann die Rekonstruktion der Handelshistorie zusätzlich zu den Audit-Trail-Daten eine forensische Rechnungslegung erfordern.
