Was ist die Einziehung uneinbringlicher Forderungen?
Forderungsausfall ist eine Zahlung, die für eine Forderung eingeht, die abgeschrieben und als uneinbringlich eingestuft wurde. Die Forderung kann in Form eines Darlehens, einer Kreditlinie oder einer sonstigen Forderung gestellt werden.
Da bei der Abschreibung in der Regel ein Verlust entsteht, werden bei der Einziehung von Forderungsausfällen in der Regel Erträge erzielt. In der Buchhaltung werden durch die Forderungsausfallentschädigung die Forderungsausfall- oder Forderungsausfallreservekategorien gutgeschrieben und die Forderungskategorie in den Büchern reduziert.
Die zentralen Thesen
- Die Einziehung uneinbringlicher Forderungen ist eine Zahlung, die für eine Forderung eingeht, die abgeschrieben und als uneinbringlich eingestuft wurde. Alle oder ein Teil einer uneinbringlichen Forderung kann in Form einer Zahlung eines Konkursverwalters oder beim Verkauf von Sicherheiten durch die Bank getätigt werden an die IRS als Verlust. Forderungsausfälle müssen als Teil des Bruttoeinkommens geltend gemacht werden. In vielen Fällen können Forderungsausfälle steuerlich abgeschrieben werden.
Grundlegendes zur Einziehung uneinbringlicher Forderungen
Viele Forderungsausfälle sind schwer einzuziehen und werden häufig abgeschrieben. In den meisten Fällen hat ein Unternehmen viele Schritte unternommen, bevor es als Forderungsausfall eingestuft wurde, einschließlich Inkasso durch das Unternehmen und Inkasso durch Dritte oder sogar rechtliche Schritte. Einzugsbemühungen können auch nach Tilgung der Forderung noch erfolgen.
Die Zahlung kann auch nach der Tilgung der Forderung noch erfolgen, so dass ein Forderungsausfall eintritt. Die Zahlung kann als Teilzahlung von einem Konkursverwalter erfolgen oder weil der Schuldner beschlossen hat, einen Vergleich zur Tilgung der Forderung mit einem niedrigeren Betrag zu schließen.
Die uneinbringliche Forderung kann auch eingezogen werden, wenn eine Sicherheit verkauft wird. Zum Beispiel kann ein Kreditgeber ein Auto zurücknehmen und es verkaufen, um den ausstehenden Kredit zu bezahlen. Eine Bank kann auch Eigenkapital gegen Abschreibung eines Kredits erhalten, was später zu einer Rückzahlung des Kredits und möglicherweise zu einem zusätzlichen Gewinn führen kann.
Zusätzliche Gebühren wie Gerichtsvollziehergebühren und Anwaltsgebühren können der Schuld hinzugefügt werden.
Forderungsausfälle sind unvermeidlich, da Unternehmen immer Kunden haben, die ihren finanziellen Verpflichtungen nicht nachkommen. Aus diesem Grund besteht eine hohe Nachfrage nach Inkassounternehmen oder (Dritt-) Inkassounternehmen.
Meldung von Forderungsausfällen an die IRS
Alle Maßnahmen, die mit den Forderungsausfällen ergriffen werden, müssen in den Büchern des Unternehmens vermerkt werden. Wenn die Schuld abgeschrieben wird, muss sie als Verlust verbucht werden. Wenn es wiederhergestellt wird, muss das Unternehmen den Verlust rückgängig machen.
Wenn ein Unternehmen in einem Steuerjahr einen Forderungsausfall abschreibt und einen Teil oder die gesamte Forderung im folgenden Steuerjahr wiedererlangt, verlangt der Internal Revenue Service (IRS), dass das Unternehmen die eingezogenen Beträge in sein Bruttoeinkommen einbezieht. Das Unternehmen muss nur den Betrag der Rückforderung melden, der dem zuvor abgezogenen Betrag entspricht. Wenn jedoch ein Teil des Abzugs nicht zu einer Verringerung der Steuerbelastung des Unternehmens führt, muss das Unternehmen diesen Teil der eingezogenen Mittel nicht als Einkommen ausweisen.
In einigen Fällen reduzieren Forderungsausfälle die Steuer nicht in dem Jahr, in dem sie anfallen, was zu einem Nettobetriebsverlust (Net Operating Loss, NOL) führt. Diese Verluste werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren übertragen, bevor sie verfallen. Wenn der Forderungsausfall eines Unternehmens eine NOL-Übertragung ausgelöst hat, die noch nicht abgelaufen ist, stellt dies einen Steuerabzug dar, und der Forderungsausfall muss daher als Ertrag ausgewiesen werden. Wenn jedoch die NOL-Übertragung abgelaufen ist, hat das Unternehmen im Wesentlichen nie die Steuerminderung erhalten und muss die entsprechende Rückforderung nicht melden.
Eintreiben von nicht geschäftlichen Forderungsausfällen
In einigen Fällen erlaubt das IRS Steuerpflichtigen, nicht geschäftliche Forderungsausfälle abzuschreiben. Diese Schulden müssen vollständig uneinbringlich sein, und der Steuerzahler muss nachweisen können, dass er so viel wie möglich getan hat, um die Schulden einzutreiben. Der Antragsteller muss den Schuldner jedoch nicht vor Gericht bringen.
In den meisten Fällen ist der Nachweis, dass der Schuldner zahlungsunfähig ist oder Insolvenz angemeldet hat, ein wesentlicher Beweis. Wenn zum Beispiel jemand einem Freund oder Nachbarn Geld für eine Transaktion geliehen hat, die in keiner Beziehung zu einem seiner Geschäfte steht, und der Kreditnehmer den Kredit nicht zurückzahlen konnte, handelt es sich um eine Forderungsausfall außerhalb des Geschäfts. Der Steuerzahler kann dies als kurzfristigen Kapitalverlust ausweisen.
Wenn die Forderung zurückgezahlt wird, nachdem sie als Forderungsausfall geltend gemacht wurde, muss der Steuerzahler die eingezogenen Beträge als Einkommen ausweisen. Er muss jedoch nur einen Betrag ausweisen, der dem Forderungsausfall entspricht, der seine Steuerschuld in dem Jahr gemindert hat, in dem er die Forderung geltend gemacht hat.
