Was ist eine Kapitalzulage?
Eine Kapitalerleichterung ist eine Ausgabe, die ein britisches oder irisches Unternehmen gegen seinen steuerpflichtigen Gewinn geltend machen kann. Für die meisten Vermögenswerte, die zur Verwendung in der Geschäftstätigkeit erworben wurden, können Wertberichtigungen verlangt werden, die von Ausrüstungs- und Forschungskosten bis zu Ausgaben für Gebäudesanierungen reichen.
Die Klassifizierung dieser Vermögenswerte bestimmt, ob ein vollständiger oder ein teilweiser Wert in Anspruch genommen werden kann und ob die Wertberichtigung innerhalb eines Jahres oder über mehrere Jahre hinweg abzugsfähig ist. Sobald ein Unternehmen die Höhe der Kapitalaufwendungen berechnet hat, die während eines Steuerzeitraums geltend gemacht werden können, sollte es diese Informationen in seine Steuererklärung aufnehmen, die in Großbritannien bei HM Revenue & Customs (HMRC) eingereicht wird.
Die zentralen Thesen
- Sowohl in Großbritannien als auch in Irland können bestimmte Geschäftsausgaben als Kapitalerleichterungen abgezogen werden. Einige Ausgaben können in dem Jahr, in dem sie anfallen, von den Steuern abgezogen werden, während andere erstattungsfähige Erleichterungen über mehrere Jahre verteilt sind auf nicht-langlebigen Gütern, wie Büromaterial, ist nicht förderfähig
Zulässige Kapitalzuführungen
Das von der HMRC regulierte Capital Allowances Act ermöglicht britischen Unternehmen, Abzüge für eine Vielzahl von Ausgaben geltend zu machen. (Dieser Leitfaden befasst sich hauptsächlich mit der Situation im Vereinigten Königreich. Die irischen Vorschriften werden am Ende kurz erörtert.)
Die Kategorie „Anlagen und Maschinen“ umfasst Vermögenswerte wie Ausrüstungen und Autos, Lieferwagen und Lastwagen. Ein Teil oder der gesamte Wert der Gegenstände kann vom Gewinn des Unternehmens abgezogen werden, bevor Steuern gezahlt werden. Zu den sonstigen Kapitalerleichterungen zählen Forschungs- und Entwicklungskosten (F & E), Patente und Renovierungen von Geschäftsräumen. Folgendes kann jedoch nicht als Kapitalerhöhung geltend gemacht werden: Leasinggegenstände; Gebäude einschließlich ihrer Türen, Tore, Rollläden, Wasser- und Gassysteme; Land und Strukturen, einschließlich Brücken, Straßen und Docks; und alle Gegenstände, die für geschäftliche Unterhaltungszwecke verwendet werden, z. B. ein Boot oder ein Unterhaltungssystem.
Arten der Kapitalzuführung
Zwei häufig verwendete Arten von Kapitalerleichterungen, die Unternehmen zur Verfügung stehen, sind die jährliche Investitionszulage (AIA) und die Zulage für das erste Jahr.
AIA
Die AIA ermöglicht es Unternehmen, den vollen Wert der meisten Artikel, die ausschließlich für geschäftliche Zwecke verwendet werden, bis zur jährlichen Begrenzung der Zulage auf 1 Million GBP (vorübergehend erhöht bis zum 31. Dezember 2020) abzurechnen. Der Steuerabzug wird im selben Steuerjahr geltend gemacht, in dem der Gegenstand erworben wurde. Die meisten Anlagen und Maschinen, mit Ausnahme von Autos, Geschenken für das Unternehmen und jeglichen Artikeln, die gekauft wurden, bevor sie im Unternehmen verwendet wurden, können im Rahmen der AIA beansprucht werden.
Zulage für das erste Jahr
Eine verwandte Art der Kapitalerhöhung ist die Erstjahreserhöhung. Sie wird auch als "erweiterte Kapitalerhöhung" bezeichnet und steht für bestimmte von einem Unternehmen erworbene Vermögenswerte über den Standard-AIA-Betrag hinaus zur Verfügung. Der Abzug darf nur im Jahr des Kaufs erfolgen, daher der Name. Die Kategorien von Gegenständen, für die die Zulage für das erste Jahr gewährt wird, sind energieeffiziente oder wassersparende Ausrüstungen, darunter bestimmte Arten von Neuwagen mit niedrigem CO 2 -Ausstoß, energie- und wassersparende Ausrüstungen sowie neue emissionsfreie Nutzfahrzeuge.
Verwenden der Aufschreibemöglichkeit
Der Prozentsatz des geltend gemachten Wertes richtet sich nach der Art des Gegenstands und der für Geschäftsfahrzeuge abzugsfähige Satz ist abhängig von der Höhe der CO 2 -Emissionen. In der Regel bedeutet Wert den für einen Artikel bezahlten Preis. In Fällen, in denen ein Gegenstand ein Geschenk war oder zuvor in Besitz war, sollte der Marktwert für die Berechnung der Abzüge verwendet werden.
Sätze für die Wertberichtigung
Die meisten Artikel, die für geschäftliche Zwecke verwendet werden, erhalten einen jährlichen Abzug von 18%. Vermögenswerte, für die nur ein Abzug von 8% gewährt wird, umfassen integrale Merkmale von Gebäuden wie Rolltreppen oder Klimaanlagen, Gegenstände mit langer Lebensdauer (25 Jahre oder mehr), Wärmedämmung von Gebäuden oder Autos mit höheren CO 2 -Emissionen. Mit Ausnahme von Autos empfiehlt die HMRC, dass das Unternehmen diese Vermögenswerte im Rahmen der AIA geltend macht, anstatt sie mit einem Abzugssatz von nur 8% als Wertberichtigung geltend zu machen, es sei denn, das AIA-Limit wurde bereits erreicht.
Kapitalzulagen in Irland
Die Kapitalerleichterungen der irischen Republik sind ähnlich strukturiert wie in Großbritannien. Im Gegensatz zu den britischen AIAs sind in Irland jedoch die Wertberichtigungen, die im Laufe des Jahres, in dem sie anfallen, vollständig geltend gemacht werden können, auf diejenigen mit bestimmten Umwelt- oder Gesundheitsvorteilen beschränkt.
Für die Ausgaben für Maschinen und Anlagen kann eine Kapitalerhöhung von 12, 5% pro Jahr für acht Jahre beantragt werden. Kraftfahrzeuge; Übertragungskapazitätsrechte; Computer Software; und solche spezifizierten immateriellen Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte, Marken und Know-how. Ausgaben für Industriegebäude können für die meisten Industriegebäude über einen Zeitraum von 25 Jahren mit 4% geltend gemacht werden.
Ein Unternehmen kann eine Accelerated Capital Allowance (ACA) von 100% für Folgendes beantragen: energieeffiziente Geräte, einschließlich Elektrofahrzeuge und Fahrzeuge mit alternativen Kraftstoffen; Gasfahrzeuge und Tankausrüstung; und Ausrüstung in einer Kinderkrippe oder einem Fitnessstudio, die das Unternehmen seinen Mitarbeitern zur Verfügung stellt. Der ACA kann im ersten Jahr geltend gemacht werden, in dem der Vermögenswert im Geschäft verwendet wird.
