Was ist ein Cash-Basis-Steuerzahler?
Ein auf Bargeld basierender Steuerpflichtiger ist ein Steuerpflichtiger, der Einkommen und Abzüge in dem Jahr angibt, in dem sie tatsächlich gezahlt oder erhalten werden. Bargeldbezogene Steuerzahler können Forderungen weder als Einkommen ausweisen noch Schuldscheindarlehen als Zahlungen abziehen.
Grundlegendes zum Cash-Basis-Steuerzahler
Alle privaten und gewerblichen Steuerzahler müssen jedes Jahr Steuern auf ihr Einkommen entrichten. Es muss eine konsistente Bilanzierungsmethode verwendet werden, um Einkommen und Steuern für ein bestimmtes Steuerjahr zu melden. Die beiden Bilanzierungsmethoden, nach denen Steuerzahler Einkünfte ausweisen, sind die Abgrenzungsmethode und die Barzahlungsmethode. Steuerzahler, die die Abgrenzungsmethode anwenden, müssen das Einkommen in dem Jahr ausweisen, in dem es verdient wurde, und nicht erhalten. Ebenso müssen Aufwendungen in dem Jahr, in dem sie anfallen, abgezogen, nicht erstattet oder beglichen werden.
Die zentralen Thesen
- Ein auf Bargeld basierender Steuerpflichtiger meldet Einkünfte und Abzüge in dem Jahr, in dem sie tatsächlich gezahlt oder erhalten werden. Ein auf Bargeld basierender Steuerpflichtiger zieht Ausgaben in dem Jahr ab, in dem sie abbezahlt werden, was nicht unbedingt das Jahr ist, in dem sie anfallen.
Ein auf Bargeld basierender Steuerzahler hingegen meldet das Einkommen in dem Jahr, in dem es eingeht, unabhängig davon, wann es tatsächlich verdient wurde. Grundsätzlich sind alle Einkünfte, die während des Steuerjahres tatsächlich oder konstruktiv eingehen, im Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen enthalten. Wenn der Steuerpflichtige Immobilien und Dienstleistungen erhält, muss er den beizulegenden Zeitwert (FMV) im Einkommen berücksichtigen. Gemäß dem Internal Revenue Service (IRS) werden Einnahmen konstruktiv erhalten, wenn ein Betrag dem Konto des Steuerpflichtigen gutgeschrieben oder ihm uneingeschränkt zur Verfügung gestellt wird, unabhängig davon, ob er / sie über die Mittel verfügt. Wenn ein Vertreter berechtigt ist, Einkünfte im Namen eines Steuerzahlers zu erhalten, wird davon ausgegangen, dass der Steuerzahler das Geld erhalten hat, wenn der Vertreter es erhält. Außerdem muss ein Mitarbeiter, der am Ende eines Jahres einen Gehaltsscheck erhalten hat, diesen als Einkommen in diesem Jahr ausweisen, auch wenn er den Scheck erst im folgenden Jahr hinterlegt hat.
Ein Steuerzahler auf Barbasis zieht die Ausgaben in dem Jahr ab, in dem sie getilgt werden, was nicht unbedingt das Jahr ist, in dem sie angefallen sind. Im Voraus bezahlte Kosten können jedoch nicht abgezogen werden. Stattdessen ermöglicht der IRS dem Steuerzahler, bestimmte Kosten zu aktivieren. Vorausbezahlte Ausgaben sind nur in dem Jahr abzugsfähig, in dem sie anfallen, es sei denn, die Ausgaben entsprechen der 12-Monats-Regel, nach der ein Steuerpflichtiger nicht verpflichtet ist, gezahlte Beträge zu aktivieren, um bestimmte Rechte oder Vorteile für den Steuerpflichtigen zu schaffen.
Obwohl der Steuerzahler nach eigenem Ermessen eine beliebige Steuerberichtsmethode auswählen kann, ist es einigen Unternehmen untersagt, die Bargeldmethode anzuwenden. Diese Steuerzahler sind:
- Eine Körperschaft (außer einer S - Körperschaft) mit einem durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinkommen von mehr als 25 Mio. USD. Eine Partnerschaft mit einer Körperschaft (außer einer S - Körperschaft) als Partner und mit einer Körperschaft mit einem durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinkommen von mehr als 25 Mio. USD Landwirtschaft Handel oder Gewerbe. (Bestimmte Unternehmen (außer S-Unternehmen) und Personengesellschaften, die einen Partner haben, der ein Unternehmen ist, müssen jedoch eine Abgrenzungsmethode für ihr landwirtschaftliches Geschäft anwenden.)
Den folgenden Steuerzahlern ist es nicht untersagt, Bargeld zu melden:
- Jede Gesellschaft oder Personengesellschaft, deren durchschnittlicher jährlicher Bruttoerlös pro Steuerjahr nach 1985 25 Mio. USD oder weniger beträgt. Eine qualifizierte Personaldienstleistungsgesellschaft (PSC), definiert als eine Gesellschaft (1), die Dienstleistungen in qualifizierenden Bereichen erbringt (Gesundheit, Recht, Ingenieurwesen, Architektur, Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst oder Beratung) und (2) deren Lagerbestand sich im Wesentlichen im Besitz von gegenwärtigen oder pensionierten dienstleistenden Mitarbeitern oder deren Nachlässen befindet.
