Was ist eine umfassende Steuerumlage?
Bei der umfassenden Steuerallokation handelt es sich um eine Analyse, mit der die Auswirkung der Besteuerung auf umsatzgenerierende Transaktionen während einer nicht standardmäßigen Berichtsperiode ermittelt wird. Diese Technik wird auch als zeitlich begrenzte Steuerallokation bezeichnet und ermöglicht es einem Unternehmen, die Auswirkungen der Besteuerung während eines Abrechnungszeitraums mit denen eines bestimmten Abrechnungszeitraums zu vergleichen.
UMFASSENDE STEUERVERTEILUNG
Eine umfassende Steuerallokation ermöglicht die Überleitung temporärer Differenzen, die sich zwischen den Zeitplänen für die Steuerberichterstattung und die Finanzberichterstattung ergeben. Eine umfassende Steuerallokation wird auch als periodenübergreifende Steuerallokation bezeichnet. Hierbei handelt es sich um einen Verweis auf die beiden Berichtsperioden, die Unternehmen für die Rechnungslegung verwenden.
Vier Transaktionsklassen können zu einer zeitweiligen Diskrepanz zwischen Steuer- und Abrechnungszeitraum führen:
- Beschleunigter Ausweis des steuerpflichtigen EinkommensVerzögerter Ausweis des steuerpflichtigen EinkommensVerzögerter Ausweis der abzugsfähigen AufwendungenVerzögerter Ausweis der abzugsfähigen Aufwendungen
Die häufigste Ursache für temporäre Differenzen ist die Behandlung der Wertminderung von Vermögenswerten, die als steuerlich absetzbarer Aufwand angesehen wird. Der Internal Revenue Service (IRS) gibt Unternehmen die Möglichkeit, diese Ausgaben nach eigenem Ermessen zu erfassen. Dies kann häufig zu temporären Differenzen führen, die möglicherweise über eine umfassende Steuerallokation behoben werden müssen.
Umfassende Steuerumlage: ein Beispiel
Unternehmen verwenden häufig die lineare und die beschleunigte Abschreibung für ein und dasselbe Gerät für verschiedene Zwecke. Ein Unternehmen verwendet in der Regel eine lineare Abschreibung für Rechnungslegungszwecke, während es für Steuerzwecke beschleunigte Abschreibungsgrundsätze anwendet.
Zum Beispiel kauft die Acme Construction Company einen 200.000-Dollar-Kran. Die IRS-Regeln ermöglichen eine beschleunigte Abschreibung der Geräte über 5 Jahre. Dies gibt dem Acme eine Abschreibung von 40.000 USD für 5 Jahre. Auf der Buchhalterseite von Acme wendet das Unternehmen jedoch eine lineare 10-Jahres-Bilanzierungsmethode an, die für 10 Jahre als jährliche Ausgabe von 20.000 USD erscheint. Schließlich treffen sich beide Methoden am selben Ort: eine vollständige Abschreibung des Vermögenswerts. Die temporäre Differenz über die finanzielle Lebensdauer des Krans wird durch eine umfassende Steuerallokation ausgeglichen.
In der Praxis führen Unternehmen ein Portfolio von Vermögenswerten, die einer vorübergehenden Zuordnung unterliegen, und ihre Buchhalter müssen entscheiden, wie aggressiv sie die Diskrepanz zuordnen. Einige Unternehmen melden Steueraufwendungen ausschließlich in dem Jahr, in dem sie diese Zahlungen leisten. Wenn Acme ein solches Unternehmen wäre, würde es sich an den jährlichen Abzug von 40.000 USD halten, der vom IRS berechnet wird. Andere Firmen bevorzugen die Zuordnung nach dem Buchwert der Abschreibungen. Das IRS hat in diesem Bereich eine gewisse Flexibilität bewiesen und fördert vor allem die Kohärenz.
