Was ist eine kontinuierliche Prüfung?
Eine fortlaufende Prüfung ist ein interner Prozess, in dem Rechnungslegungspraktiken, Risikokontrollen, Compliance, Informationstechnologiesysteme und Geschäftsabläufe kontinuierlich überprüft werden. Kontinuierliche Audits sind in der Regel technologiegetrieben und dienen dazu, die Fehlerprüfung und Datenüberprüfung in Echtzeit zu automatisieren.
Ein kontinuierliches auditgesteuertes System generiert Alarmauslöser, die über vom System erkannte Anomalien und Fehler informieren.
Die zentralen Thesen
- Die fortlaufende Prüfung erfordert die fortlaufende Beurteilung der Rechnungslegungspraktiken und Risikokontrollen. Diese Prüfungspraxis hilft dabei, die Wirksamkeit der Kontrollen kontinuierlich zu bewerten. Kontinuierliche Audits werden am häufigsten verwendet, wenn neue Verfahren implementiert werden, um die Wirksamkeit zu verfolgen.
Grundlegendes zu fortlaufenden Audits
Eine interne Revisionsabteilung hat normalerweise einen festen Zeitplan für ihre Arbeit, sei es monatlich, vierteljährlich, halbjährlich oder jährlich. Eine Person oder ein Team verbringt Zeit in jedem Bereich, um Informationen zu sammeln, Daten zu überprüfen und zu analysieren und ihre Berichte für das Management und den Prüfungsausschuss des Verwaltungsrates zu veröffentlichen. Ein kontinuierliches Audit wird über Technologie implementiert, und diese Mini-Protokolle unterstützen die internen Auditoren zwischen ihren regelmäßig geplanten formellen Audits.
Kontinuierliche Prüfung ist nicht mit rechnergestützter Prüfung zu verwechseln. Bei der computergestützten Prüfung wird der Prüfer lediglich durch Technologie wie Tabellenkalkulationen unterstützt, um eine regelmäßige Prüfung durchzuführen. Computerunterstützte Audits werden ausschließlich vom Auditor durchgeführt, während kontinuierliche Audits in regelmäßigen, engen Abständen automatisch durchgeführt werden sollen.
Besondere Überlegungen
Viele interne Audits werden Monate nach einer Geschäftstätigkeit durchgeführt, aber diese Arten von Audits sind für bestimmte Prozesse zu lang, um von echtem Wert zu sein. Es wird eine fortlaufende Prüfung durchgeführt, um Risikobewertungen und Kontrollprüfungen häufiger durchführen zu können. Sie werden am häufigsten verwendet, wenn ein neuer Standard oder eine neue Prozedur implementiert wird. Die Kontinuität der Prüfung ermöglicht effektivere Bewertungen.
Vor- und Nachteile kontinuierlicher Audits
Ein kontinuierliches Audit ist hilfreich, um ungewöhnliche oder nicht konforme Aktivitäten in mehreren Bereichen eines Unternehmens zu erkennen und sicherzustellen, dass die festgelegten Verfahren eingehalten werden. In der Kreditorenbuchhaltung kann das kontinuierliche Prüfungssystem beispielsweise verhindern, dass ein nicht autorisierter Betrag an einen Lieferanten gesendet wird. In der Buchhaltungs- oder Rechtsabteilung kann überprüft werden, ob eine erforderliche Einreichung bei der Securities and Exchange Commission (SEC) vor Ablauf einer Frist erfolgt.
Die fortlaufende Prüffunktion kann überwachen, ob die Computernetzwerke des Unternehmens auf potenzielle Cyberangriffe vorbereitet wurden. Diese und weitere Aufgaben der fortlaufenden Prüfung fördern die Effizienz einer Organisation und minimieren oder eliminieren Verstöße gegen Verfahren oder Prozesse, die eine finanzielle oder rechtliche Haftung zur Folge haben könnten. Insbesondere sind die Nachteile einer kontinuierlichen Prüfung die Kosten für die erstmalige Einrichtung und möglicherweise eine übermäßige Abhängigkeit vom System in einigen Bereichen der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens, in denen ein menschliches Eingreifen erforderlich wäre.
