Der 1997 aufgehobene latente Gewinn aus dem Verkauf von Wohneigentum war ein Steuergesetz, das es Hausbesitzern ermöglichte, die Erfassung von Kapitalgewinnen aus dem Verkauf eines Hauptwohnsitzes aufzuschieben. Der Verkaufserlös musste innerhalb von zwei Jahren zum Erwerb eines neuen Hauptwohnsitzes von gleichem oder höherem Wert verwendet werden. Die Steuerstundung wurde als "Rollover" bezeichnet, und das Gesetz über den latenten Gewinn aus dem Verkauf von Eigenheimen wurde als "Rollover-Regel" bezeichnet.
Der aufgeschobene Gewinn aus dem Verkauf von Eigenheimen wurde durch die Ausschlussregel für den Gewinn aus dem Verkauf von Eigenheimen ersetzt.
Aufschlüsselung des aufgeschobenen Gewinns beim Verkauf des Eigenheims
Mit dem Taxpayer Relief Act von 1997 wurde die Überschlagsregel aufgehoben. Gleichzeitig wurde die Befreiung von Hausverkäufen über 55 abgeschafft, die einen einmaligen Kapitalgewinnausschluss in Höhe von 125.000 USD für den Verkauf eines Hauptwohnsitzes durch Steuerzahler über 55 ermöglichte.
Die Regel zum Ausschluss von Eigenheimverkäufen ersetzte die Rollover-Regel und die Ausnahmeregelung für Eigenheimverkäufe über 55 Jahre. Das damalige neue Gesetz erlaubt verheirateten Hausbesitzern weiterhin, Kapitalgewinne von bis zu 500.000 USD aus dem Verkauf ihrer Hauptwohnsitze dauerhaft von der Besteuerung auszuschließen. Unverheiratete Hausbesitzer können dauerhaft bis zu 250.000 US-Dollar ausschließen. Die steuerliche Behandlung von Gewinnen aus dem Verkauf oder Tausch eines Hauptwohnsitzes wurde infolgedessen überarbeitet.
Aufgeschobener Gewinn aus dem Verkauf von Eigenheimersatz
Durch die Aufhebung der Überschlagsregel und deren Ersetzung durch die Home-Sale-Gewinnausschlussregel wurde der Steuervorteil vereinfacht und erweitert. Anders als bei der alten Rollover-Regel bewirkt die Home-Sale-Gewinnausschlussregel nicht, dass Steuerzahler innerhalb eines festgelegten Zeitraums einen teureren Ersatzwohnsitz kaufen. Eigenheimsteuerzahler, die das Eigenheim für Miet- oder Geschäftszwecke genutzt haben, teilen die Grundlage nicht zwischen dem als Hauptwohnsitz genutzten Teil und dem für Miet- oder Geschäftszwecke genutzten Teil auf. Es ist mehr als nur die Verzögerung der Gewinnerkennung durch einen rechtzeitigen Rollover. Es beseitigt dauerhaft die Steuer auf realisierte Gewinne von bis zu 500.000 USD für verheiratete Steuerzahler und 250.000 USD für unverheiratete.
Es gibt Fälle, in denen die Regel "Aufgeschobener Gewinn aus dem Verkauf von Eigenheimen" ein besseres Steuerergebnis liefert als die Regel "Ausschluss von Eigenheimen". Dies ist der Fall, wenn Steuerzahler ihren Hauptwohnsitz mit einem Gewinn verkaufen, der den anwendbaren Freibetrag übersteigt. Die Umbuchungsregel hätte es den Steuerzahlern ermöglicht, die Erfassung der Gewinne aufzuschieben, indem der Erlös innerhalb von zwei Jahren auf den Kauf eines teureren Eigenheims übertragen würde. Der Home-Sale-Gewinnausschluss kann diese Funktion nicht bieten. Es kann die Steuer auf den Ausschlussbetrag dauerhaft entfallen und nicht mehr. Nach der Home-Sale-Gain-Exclusion-Regel sind die Steuerpflichtigen im Jahr des Verkaufs einkommensteuerpflichtig.
Die Regel zum Ausschluss von Eigenheimverkäufen aktualisiert und verbessert die 125.000 USD einmal pro Lebenszeit, die für Steuerzahler ab 55 Jahren gelten, erheblich. Es gibt jeder verheirateten Person ihre Befreiung. Der Ausschluss kann wiederholt verwendet werden. Einem Ehegatten wird die Ausschlussleistung nicht verweigert, da der andere Ehegatte die Möglichkeit hat, Gewinne für den Verkauf eines früheren Wohnsitzes auszuschließen.
Der Ausschluss beträgt das Doppelte für unverheiratete Steuerpflichtige und das Vierfache für verheiratete Steuerpflichtige. Auch sind die Vergünstigungen nicht mehr den Steuerzahlern ab 55 Jahren vorbehalten. Der Ausschluss ist jetzt für Steuerzahler jeden Alters verfügbar.
