Direkte Methodendefinition

Was ist die direkte Methode?

Die direkte Methode ist eine von zwei Bilanzierungsmethoden, mit denen eine Kapitalflussrechnung erstellt wird. Bei der direkten Kapitalflussrechnung werden die tatsächlichen Mittelzuflüsse und -abflüsse aus der Geschäftstätigkeit des Unternehmens verwendet, anstatt den operativen Bereich von der periodengerechten Bilanzierung auf die Cash-Basis umzustellen. In der periodengerechten Rechnungslegung werden Umsatzerlöse erfasst, wenn sie verdient werden, und nicht, wenn die Zahlung von einem Kunden eingeht.

Umgekehrt misst die Cashflow-Direktmethode nur das eingegangene Bargeld, das normalerweise von Kunden stammt, und die Bargeldzahlungen oder -abflüsse, z. B. an Lieferanten. Die Zu- und Abflüsse werden saldiert, um den Cashflow zu ermitteln. Die direkte Methode wird auch als GuV-Methode bezeichnet.

Die zentralen Thesen

• Der Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit für einen bestimmten Zeitraum kann entweder nach der direkten oder der indirekten Methode ermittelt werden. Mit der direkten Cashflow-Methode werden Änderungen der Geldeingänge und -zahlungen ermittelt, die im Cashflow aus dem Geschäftsbereich ausgewiesen werden. Bei der indirekten Methode wird das Netto verwendet Einnahmen, die in einer Periode generiert wurden, addieren oder subtrahieren Änderungen in den Aktiv- und Passivkonten, um den implizierten Cashflow zu bestimmen. Die direkte Methode für die Kapitalflussrechnung bietet detailliertere Informationen zu den operativen Cashflow-Konten, obwohl dies zeitaufwendig ist.

Bei der direkten Methode der Kapitalflussrechnung werden die tatsächlichen Mittelzu- und -abflüsse herangezogen, um die Veränderungen der Zahlungsmittel im Berichtszeitraum zu bestimmen.

Die direkte Methode verstehen

Die drei Hauptabschlüsse sind die Bilanz, die Gewinn- und Verlustrechnung und die Kapitalflussrechnung. Die Kapitalflussrechnung ist in drei Kategorien unterteilt: Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit, Cashflow aus Finanzierungstätigkeit und Cashflow aus Investitionstätigkeit. Die Kapitalflussrechnung kann entweder direkt oder indirekt erstellt werden. Der Cashflow aus Finanzierungstätigkeit und Investitionstätigkeit wird sowohl nach der indirekten als auch nach der direkten Methode identisch sein.

Die indirekte Methode zur Berechnung des Cashflows aus dem operativen Geschäft verwendet periodengerechte Rechnungslegungsinformationen und beginnt immer mit dem Nettoertrag aus der Gewinn- und Verlustrechnung. Das Nettoergebnis wird dann um Änderungen in den Aktiv- und Passivkonten in der Bilanz angepasst, indem das Nettoergebnis addiert oder subtrahiert wird, um den Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit abzuleiten.

Bei der direkten Methode ist der einzige Abschnitt der Kapitalflussrechnung, der sich in der Darstellung unterscheidet, der Cashflow aus dem operativen Bereich. Die direkte Methode listet die Geldeingänge und Barzahlungen auf, die während des Abrechnungszeitraums getätigt wurden. Die Mittelabflüsse werden von den Mittelzuflüssen abgezogen, um den Netto-Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit zu berechnen, bevor der Netto-Cashflow aus Investitions- und Finanzierungstätigkeit einbezogen wird, um die Netto-Cashflows für diesen Zeitraum zu erhöhen oder zu verringern.

Vor- und Nachteile der direkten Methode

Die Schwierigkeit und die Zeit, die erforderlich sind, um alle Auszahlungen und Quittungen aufzulisten, die für die direkte Methode erforderlich sind, machen die indirekte Methode zu einer bevorzugten und gebräuchlicheren Praxis. Da die meisten Unternehmen die Methode der periodengerechten Rechnungslegung anwenden, werden die Geschäftsaktivitäten in Übereinstimmung mit dieser Methode in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

Beispielsweise wird ein Unternehmen, das die periodengerechte Rechnungslegung verwendet, in der laufenden Periode Umsatzerlöse in der Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen, auch wenn der Verkauf auf Kredit erfolgte und der Kunde noch kein Geld erhalten hat. Dieser Betrag würde auch in der Bilanz der Forderungen ausgewiesen. Unternehmen, die die periodengerechte Rechnungslegung verwenden, erfassen und speichern Transaktionsinformationen pro Kunde oder Lieferant nicht auch bar.

Eine weitere Komplexität der direkten Methode besteht darin, dass der FASB von einem Unternehmen verlangt, das die direkte Methode verwendet, um die Überleitung des Nettogewinns zum Cashflow aus betrieblicher Tätigkeit anzugeben, die bei Verwendung der indirekten Methode zur Aufstellung des Abschlusses gemeldet worden wäre. Der Abstimmungsbericht dient zur Überprüfung der Richtigkeit der operativen Tätigkeiten und ähnelt dem indirekten Bericht. Der Überleitungsbericht beginnt mit der Auflistung des Jahresüberschusses und dessen Bereinigung um nicht zahlungswirksame Transaktionen und Änderungen der Bilanzkonten. Diese zusätzliche Aufgabe macht die direkte Methode bei Unternehmen unbeliebt.

Beispiel für eine direkte Methode

Beispiele für die direkte Methode zur Kapitalflussrechnung, die im Abschnitt "Operationen" enthalten ist, sind:

• An Mitarbeiter gezahlte GehälterGeld, das an Lieferanten und Lieferanten gezahlt wirdGeld, das von Kunden eingezogen wirdZinseneinkommen und erhaltene DividendenGezahlte Einkommenssteuer und gezahlte Zinsen

Eine übersichtliche Darstellung des Cashflows aus dem operativen Geschäft nach der direkten Methode sieht ungefähr so ​​aus:

Cash-Flow aus laufender Geschäftstätigkeit:
Geldeingang von Kunden	1.500.000 US-Dollar
Löhne und Gehälter	(450.000)
Barzahlung an Verkäufer	(525.000)
Zinsertrag	175.000
Gezahlte Zinsen	(125.000)
Einkommenssteuer bezahlt	(237.500)
Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit	337.500 US-Dollar