Was ist der Abzug der inländischen Produktionstätigkeiten?
Der 2004 vom Kongress verabschiedete Abzug für inländische Produktionsaktivitäten sollte Unternehmen, die den größten Teil ihrer Waren oder Arbeiten in den USA und nicht in Übersee produzieren, Steuererleichterungen bieten. Dieser Abzug wird nicht mehr verwendet, da er im Jahr 2017 durch den qualifizierten Abzug von Geschäftseinkommen im Zusammenhang mit dem Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze ersetzt wurde.
Die Grundlagen der inländischen Produktionstätigkeit Abzug
Der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten, auch als § 199-Abzug bezeichnet, war von 2005 bis 2017 in Kraft und galt sowohl für kleine als auch für große Unternehmen, die in den USA Waren herstellten, anbauten, extrahierten, produzierten, entwickelten oder verbesserten. Mithilfe des Formulars 8903 konnten qualifizierte Unternehmen den Abzug der inländischen Produktionsaktivitäten auf der Grundlage einer komplexen Formel und eines Regelwerks geltend machen.
Beispiel aus der Praxis: Der qualifizierte Geschäftseinkommensabzug
Mit dem Erlass des Gesetzes über Steuersenkungen und Arbeitsplätze vom 22. Dezember 2017 war der Abzug für inländische Produktionstätigkeiten gemäß Abschnitt 199 nach 2017 nicht mehr verfügbar ”), Auch als qualifizierter Geschäftseinkommensabzug bezeichnet, gilt nicht mehr nur für inländische produzierende Unternehmen.
Stattdessen erlaubt es Eigentümern von Einzelunternehmen, S-Gesellschaften oder Personengesellschaften, bis zu 20% des in einem qualifizierten Gewerbe oder Geschäft erzielten qualifizierten Geschäftseinkommens mit Einschränkungen abzuziehen. Die Motivation für diesen Abzug besteht darin, diesen Geschäftsinhabern zu ermöglichen, mit der erheblichen Körperschaftsteuersenkung Schritt zu halten, die auch im Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze von 2017 vorgesehen ist.
Während der Zweck des neuen Abzugs qualifizierter Unternehmenseinkommen nach § 199A klar ist, sind dessen gesetzlicher Aufbau und Gesetzestext nicht eindeutig. Infolgedessen hat dieser Abzug seit seinem Erlass zahlreiche Kontroversen ausgelöst. Viele Steuerberater gehen davon aus, dass die Unsicherheit in Bezug auf die Rückstellung bis zur Veröffentlichung weiterer Leitlinien zu zahllosen Streitigkeiten zwischen Steuerzahlern und IRS führen könnte.
Diese neue Version des Abzugs steht in engem Zusammenhang mit dem Abzug für das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten (QPAI), bei dem es sich um den Teil des Einkommens handelt, der aus inländischer Fertigung und Produktion stammt und für den eine Steuerermäßigung gilt. Insbesondere ist das Einkommen aus qualifizierten Produktionstätigkeiten die Differenz zwischen den Bruttoeinnahmen des Herstellers und den Gesamtkosten für Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung inländischer Waren. Die steuerliche Absetzbarkeit von QPAI soll Hersteller für die Herstellung von Waren im Inland statt im Ausland belohnen.
