Was ist Forward-Mittelung?
Bei der Vorwärtsdurchschnittsbildung werden pauschale Pensionsplanausschüttungen so behandelt, als wären sie über einen längeren Zeitraum verteilt. Die Vorwärtsmittelung steht nur qualifizierten Teilnehmern des Plans zur Verfügung, die vor 1936 geboren wurden und bestimmte Anforderungen erfüllen.
So funktioniert Forward Averaging
Die Vorwärtsmittelung ist eine Technik zur Senkung des Steuersatzes für das Einkommen des laufenden Jahres. Ohne Vorausberechnung kann eine Pauschalausschüttung aus einem Pensionsplan den Steuerzahler in eine höhere Steuerklasse drängen. Die Vorwärtsmittelung ermöglicht es den Steuerzahlern jedoch, dieses pauschale Renteneinkommen auf mehrere Vorjahre aufzuteilen, in der Regel auf fünf oder zehn Jahre. Dann wird der Steuersatz auf der Grundlage eines Durchschnitts dieser Vorjahre berechnet.
Die Pauschalausschüttung wird steuerlich so behandelt, als ob sie sich über fünf oder zehn Jahre gleichmäßig verteilt hätte. Da der Steuerzahler in den Vorjahren höchstwahrscheinlich ein niedrigeres Einkommen haben würde, führt die Forward-Mittelung im Allgemeinen dazu, dass die Ausschüttungen aus einem Pensionsplan mit einem niedrigeren Steuersatz als dem normalen Steuersatz der Person besteuert werden.
Einschränkungen für die Weiterleitung der Mittelwertbildung
Die Mittelwertbildung in Vorwärtsrichtung ist nur für ein bestimmtes Segment von Steuerzahlern verfügbar. Personen müssen vor dem 2. Januar 1936 geboren sein, um sich für die vom Internal Revenue Service festgelegten zehnjährigen Regeln für die Forward-Mittelwertbildung zu qualifizieren. Darüber hinaus muss die Person eine qualifizierte Planausschüttung in Form einer Pauschalausschüttung erhalten. Laut IRS wird eine Pauschalausschüttung aufgrund des Todes des Planteilnehmers gezahlt, nachdem der Teilnehmer 59 ½ Jahre alt geworden ist, weil der Teilnehmer vom Dienst getrennt ist oder nachdem der Teilnehmer, wenn er selbstständig ist, vollständig und dauerhaft behindert ist. Darüber hinaus muss der gesamte Restbetrag des Pensionsplans innerhalb eines Kalenderjahres an den Teilnehmer ausgeschüttet werden, und der Teilnehmer muss vor der Ausschüttung mindestens fünf Jahre im Pensionsplan eingetragen gewesen sein.
Die Mittelung des Fünfjahreseinkommens wurde für die am oder nach dem 1. Januar 2000 beginnenden Steuerjahre aufgehoben.
Vor- und Nachteile der Vorwärtsmittelung
Die Vorwärtsmittelung kann in bestimmten Situationen zu Steuervorteilen führen. Durch die Verteilung einer Pauschalausschüttung auf mehrere Jahre können Einzelpersonen im Allgemeinen in einer niedrigeren Steuerklasse verbleiben. In einigen Fällen kann es jedoch zu Nachteilen bei der Vorwärtsmittelung kommen. Die derzeitige Mittelungsrichtlinie für zehn Jahre basiert auf einer Berechnung, die auf Steuersätzen von 1986 basiert.
Die Spitzengruppe im Jahr 1986 wurde mit 50 Prozent besteuert, so dass Hochverdiener möglicherweise nicht von einer Vorwärtsmittelung profitieren. Darüber hinaus verzichtet eine Person durch eine Pauschalausschüttung und eine Vorwärtsmittelung auf die Möglichkeit, diese Mittel auf ein steuerlich latentes Konto zu übertragen.
