Was sind allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS)?
Allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) sind eine Reihe systematischer Richtlinien, die von Abschlussprüfern bei der Prüfung der Finanzunterlagen von Unternehmen angewendet werden. GAAS trägt dazu bei, die Richtigkeit, Kohärenz und Überprüfbarkeit der Maßnahmen und Berichte des Abschlussprüfers sicherzustellen. Das Auditing Standards Board (ASB) des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) hat GAAS gegründet.
Grundlegendes zu den allgemein anerkannten Prüfungsstandards
GAAS sind die Prüfungsstandards, mit denen die Qualität von Prüfungen gemessen werden kann. Wirtschaftsprüfer prüfen und berichten über die Finanzunterlagen von Unternehmen nach den allgemein anerkannten Prüfungsgrundsätzen.
Der Abschlussprüfer hat zu prüfen, ob die Abschlüsse öffentlicher Unternehmen nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung (GAAP) erstellt wurden. GAAP ist eine Reihe von Rechnungslegungsstandards, die Unternehmen bei der Berichterstattung über ihren Jahresabschluss befolgen müssen. Die Prüfer überprüfen die Finanzzahlen und Rechnungslegungspraktiken eines Unternehmens, um sicherzustellen, dass diese konsistent sind und den GAAP entsprechen. Die Securities and Exchange Commission (SEC) schreibt vor, dass die Abschlüsse öffentlicher Unternehmen von externen, unabhängigen Wirtschaftsprüfern geprüft werden.
Während GAAP die Rechnungslegungsstandards festlegt, die Unternehmen befolgen müssen, liefert GAAS die Prüfungsstandards, die Prüfer befolgen müssen.
Die zentralen Thesen
- Allgemein anerkannte Prüfungsstandards (GAAS) sind eine Reihe von Grundsätzen, denen Prüfer bei der Prüfung der Finanzaufzeichnungen eines Unternehmens folgen. GAAS trägt dazu bei, die Richtigkeit, Kohärenz und Überprüfbarkeit der Handlungen und Berichte eines Prüfers sicherzustellen. Die allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) sind Enthalten in drei Abschnitten, die allgemeine Standards, Feldarbeit und Berichterstattung abdecken.
Anforderungen an GAAS
Die allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS) umfassen eine Liste von 10 Standards, die in die folgenden drei Abschnitte unterteilt sind:
Allgemeine Standards
- Der Abschlussprüfer muss über eine angemessene fachliche Ausbildung und Befähigung verfügen, um die Prüfung durchzuführen. Der Abschlussprüfer muss in allen Angelegenheiten, die die Prüfung betreffen, seine geistige Unabhängigkeit wahren.
Standards der Feldarbeit
- Der Abschlussprüfer muss die Arbeiten angemessen planen und etwaige Assistenten angemessen beaufsichtigen. Der Abschlussprüfer muss ein ausreichendes Verständnis des Unternehmens und seines Umfelds einschließlich seiner internen Kontrolle erlangen, um das Risiko wesentlicher falscher Angaben im Jahresabschluss aufgrund von Fehlern oder Betrug beurteilen zu können sowie die Art, den Zeitpunkt und den Umfang weiterer Prüfungshandlungen festzulegen. Der Abschlussprüfer muss durch die Durchführung von Prüfungshandlungen ausreichende angemessene Prüfungsnachweise erhalten, um eine angemessene Grundlage für ein Prüfungsurteil über den zu prüfenden Jahresabschluss zu schaffen.
Standards der Berichterstattung
- Der Abschlussprüfer muss im Bericht des Abschlussprüfers angeben, ob der Abschluss gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen aufgestellt wurde. Der Abschlussprüfer muss im Bericht des Abschlussprüfers die Umstände angeben, unter denen diese Grundsätze in der aktuellen Periode in Bezug auf die vorangegangenen nicht konsequent eingehalten wurden Wenn der Abschlussprüfer feststellt, dass informative Angaben im Jahresabschluss nicht angemessen sind, muss der Abschlussprüfer dies im Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers angeben. Der Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers muss entweder ein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss als Ganzes abgeben oder angeben, dass ein Meinung kann nicht geäußert werden. Wenn der Abschlussprüfer kein Gesamturteil abgeben kann, sollte er die Gründe im Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers angeben. In allen Fällen, in denen der Name eines Abschlussprüfers mit dem Jahresabschluss in Verbindung gebracht wird, sollte der Abschlussprüfer im Bericht des Abschlussprüfers klar und deutlich angeben, welche Tätigkeit der Abschlussprüfer gegebenenfalls ausübt und inwieweit er dafür verantwortlich ist.
