Was ist ein Generation-Skipping-Trust - GST?
Ein Generation-Skipping Trust (GST) ist eine Art rechtsverbindlicher Treuhandvertrag, in dem das eingebrachte Vermögen an die Enkel des Stipendiaten weitergegeben wird, wodurch die nächste Generation, die Kinder des Stipendiaten, "übersprungen" wird. Indem das Vermögen die Kinder des Stipendiaten übergibt, vermeidet es die Erbschaftssteuern - Steuern auf das Vermögen einer Person nach deren Tod -, die anfallen würden, wenn die Kinder sie direkt erben würden.
Generationsspringende Trusts sind wirksame Instrumente zur Erhaltung des Wohlstands von Personen mit erheblichen Vermögenswerten und Ersparnissen.
Die zentralen Thesen
- Ein Generation-Skipping Trust (GST) ist eine rechtsverbindliche Vereinbarung, in der Vermögenswerte an die Enkelkinder des Stipendiaten - oder an Personen, die mindestens 37½ Jahre jünger sind - weitergegeben werden und die nächste Generation der Kinder des Stipendiaten umgehen. Durch das Überspringen der Möglichkeit, das Vermögen zu erhalten, vermeiden die Kinder des Stipendiaten die sonst fälligen Erbschaftssteuern. Generationsüberspringende Trusts sind steuerpflichtig, wenn der übertragene Betrag eine bestimmte jährlich angepasste Schwelle überschreitet (11, 58 Mio. USD im Jahr 2020).
Grundlegendes zu einer Generation-Skipping-Vertrauensstellung - GST
Da ein generationenübergreifender Trust Vermögenswerte effektiv vom Nachlass des Stipendiaten auf Enkelkinder überträgt, nehmen die Kinder des Stipendiaten niemals das Eigentum an den Vermögenswerten an. Auf diese Weise kann der Stipendiat die Erbschaftssteuer umgehen, die anfällt, wenn das Vermögen zuerst in den Besitz der nächsten Generation gelangt.
Obwohl Enkelkinder die häufigsten Nutznießer sind, muss der Empfänger einer Übertragung ohne Generationenwechsel nicht unbedingt ein Familienmitglied sein. Der Begünstigte kann jeder sein, der mindestens 37½ Jahre jünger ist als der Antragsteller und kein Ehegatte oder Ex-Ehegatte.
Generationsübergreifende Trusts können der nächsten Generation noch einige finanzielle Vorteile bringen, da der Stipendiat Kindern Zugang zu jeglichem Einkommen gewähren kann, das durch das Trustvermögen generiert wird, während das Vermögen selbst für Enkelkinder im Vertrauen bleibt.
Besteuerung des Generations-Skipping Transfer Trust - GST
Aufgrund der Existenzfähigkeit des Generationen überspringenden Trusts als Regelungslücke zur Vermeidung von Nachlasssteuern des Bundes wurden 1986 Änderungen an der Steuergesetzgebung vorgenommen, die eine Generationen überspringende Übertragungssteuer einführten. Die Übertragungssteuersätze für das Überspringen der Stromerzeugung sind im Laufe der Jahre gestiegen und gesunken, mit einem jüngsten Höchststand von 55% im Jahr 2001 und einem Tiefststand von 0% im Jahr 2010 - aufgrund einer Befreiung, die durch das Steuererleichterungsgesetz 2010 gewährt wurde.
Diese Befreiungen sollten sicherstellen, dass Personen, die bescheidene Vermögen an jüngere Generationen übertragen, nicht die Hauptlast der Steuerbelastung tragen müssen. Diese Befreiungen wurden durch den American Taxpayer Relief Act von 2012 sichergestellt. Überspringen von Transfers, was bedeutete, dass die Bundessteuer auf einen generationsüberspringenden Vermögenstransfer nur dann erhoben würde, wenn der Betrag 5 Mio. USD überstieg. Dieser Betrag wird jährlich angepasst, um der Inflation Rechnung zu tragen. So stieg er beispielsweise von 5, 45 Mio. USD im Jahr 2016 auf 5, 49 Mio. USD im Jahr 2017.
11.580.000 US-Dollar
Der Steuerbefreiungsbetrag für das Auslassen von Stromerzeugung für 2020
Erhöhung der Steuerbefreiung für Generations-Skipping Trust
Selbst mit der Einführung von Steuern auf Transfers, bei denen Generationen übersprungen werden, dienen GST weiterhin als Instrument für vermögende Privatpersonen, um Vermögen zu einem niedrigeren Steuersatz zu transferieren. Und am 22. Dezember 2017, als Präsident Donald Trump das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze in Kraft setzte, das die Steuerbefreiung für Generationenspringer verdoppelte, wurden sie zu noch schärferen Instrumenten. Ab dem 1. Januar 2018 könnten Einzelpersonen bis zu 11, 18 Millionen US-Dollar und Paare bis zu 22, 4 Millionen US-Dollar freigeben. Diese Beträge werden nach wie vor jährlich erhöht, um die Inflation auszugleichen. Dieses Gesetz läuft am 1. Januar 2026 aus und drückt die Ausnahmen auf die Beträge vor dem Gesetz zurück, es sei denn, der Kongress verlängert sie.
