Inhaltsverzeichnis
- Änderungen im Rahmen der Steuerreform
- Was dies für Sie bedeutet
- Betrachten Sie diese Probleme
- Eine Strategie zum Schutz eines Ehepartners
- Versehentliche Enterbung
- Die Lebensversicherungsoption
- Die Quintessenz
Im Dezember 2017 unterzeichnete Präsident Donald Trump ein neues Steuergesetz. Die Reform, die früher als "Tax Cuts and Jobs Act" bekannt war, wird weitreichende Auswirkungen auf viele Bereiche der Steuer- und Finanzplanung haben. Ein wesentlicher Einflussbereich ist die Nachlassplanung.
Änderungen im Rahmen der Steuerreform
Durch die Steuerreformgesetzgebung wurde die Erbschaftssteuerbefreiung für 2018 auf 11, 18 Mio. USD pro Person und 23, 36 Mio. USD pro Ehepaar angehoben. Dies war eine erhebliche Erhöhung gegenüber den vorherigen Grenzwerten. Die Erbschaftssteuerbefreiung für eine Einzelperson beträgt laut IRS im Jahr 2020 11, 58 Mio. USD. Auf diese Weise entfallen alle Nachlasssteuern des Bundes auf Beträge, die den Erben zu Lebzeiten oder nach Ihrem Tod zustehen.
Das neue Gesetz beseitigt effektiv die Nachlasssteuer für alle außer den reichsten Privatpersonen. Eine Einschränkung ist erwähnenswert: Wie bei den meisten Bestimmungen des Gesetzes läuft diese Regelung Ende 2025 aus. Zu diesem Zeitpunkt werden die Befreiungsbeträge wieder auf das vorige, inflationsbereinigte Niveau zurückgesetzt.
Die Befreiung von der Generationensteuer (GST) erhöhte sich für Einzelpersonen und verheiratete Paare ebenfalls auf den gleichen Betrag wie oben. Diese Erhöhung läuft ebenfalls Ende 2025 aus.
Schließlich wurde die Methode zur Berechnung der Inflation für diese Ausnahmen und andere verwandte Bereiche geändert. Anstelle des traditionellen Verbraucherpreisindex, der zuvor verwendet wurde, werden Inflation und Befreiungen nun auf der Grundlage des verketteten Verbraucherpreisindex (Chained-CPI) berechnet, einem modifizierten Inflationsmaß, das sich an die "Situationsverzerrung" anpasst oder das sich ändernde Kaufverhalten der Verbraucher berücksichtigt. Der verkettete Verbraucherpreisindex ergibt im Allgemeinen eine niedrigere Inflationsrate.
Was dies für Sie bedeutet
Die vorübergehende Erhöhung der Befreiungen für die Nachlasssteuer und die GST bedeutet, dass viele bis Ende 2025 (sofern der Kongress diese Regeln nicht aufhebt oder erweitert) in der Lage sein werden, mehr von ihrem Nachlass an ihre Erben zu verschenken, ohne Nachlasssteuern zu zahlen. Für die Begünstigten hat das neue Gesetz offensichtliche Vorteile, aber seine Einführung beseitigt nicht die Notwendigkeit einer Nachlass- und Steuerplanung.
Betrachten Sie diese Probleme
Mit der jüngsten Steuerreform wurde die Erbschaftssteuer für die Staaten, die eine Steuer erheben, nicht aufgehoben. Wenn Sie in einem der folgenden Bundesstaaten leben, unterliegt Ihr Vermögen weiterhin der entsprechenden staatlichen Nachlasssteuer:
- ConnecticutDelawareDistrict of ColumbiaHawaiiIllinoisMaineMarylandMassachusettsMinnesotaNew YorkOregonRhode IslandVermontWashington
Angesichts der Tatsache, dass sich viele Staaten erheblichen fiskalischen Herausforderungen gegenübersehen, ist es nicht unwahrscheinlich, dass einige Staaten, für die derzeit keine Erbschaftssteuer erhoben wird, in Zukunft in Betracht ziehen, eine solche zu erlassen.
Personen, die mit Nachlasssteuern auf staatlicher Ebene konfrontiert sind, sollten Taktiken wie einen Haftungsausschluss und einen Bypass-Trust oder einen QTIP-Trust (Qualified Terminable Interest Property) in Betracht ziehen, die beide ein gewisses Maß an Flexibilität bei der Zuweisung der Vermögenswerte in Ihrem Nachlass ermöglichen die Auswirkungen Steuern auf ihren Nachlass zu minimieren.
Mit den erhöhten Befreiungsbeschränkungen können lebenslange Schenkungen von Nachlassvermögen vorgenommen werden, ohne dass die Bundesschenkungs- und Nachlasssteuern anfallen, mit Ausnahme derjenigen, deren Nachlässe die Befreiungsbeträge übersteigen. Schenken kann auch mit Blick auf die Verlagerung von Vermögenswerten erfolgen, bei denen eine hohe Wertschätzung zu erwarten ist. Dies kann die Wertsteigerung dieser Vermögenswerte von der künftigen Nachlassbesteuerung in Ihrem Nachlass abschirmen, sobald die derzeit geltenden Befreiungsbeschränkungen nach 2025 ablaufen.
Es ist erwähnenswert, dass lebenslange Geschenke keinen Anspruch auf eine Aufstockung der Kosten haben, wie dies bei Vermögenswerten der Fall ist, die nach Ihrem Tod an Erben übertragen werden. Dies bedeutet, dass Sie vor dem Schenken geschätzter Vermögenswerte wie Aktien die steuerlichen Auswirkungen auf den Empfänger des Geschenks berücksichtigen müssen.
Eine Strategie zum Schutz eines Ehepartners
Eine Taktik, die in einigen Fällen in Betracht gezogen werden muss, ist die SLAT (Spousal Lifetime Access Trust). Die SLAT ist eine unwiderrufliche Treuhandgesellschaft, die das Vermögen einer Person aus dem Nachlass entfernt, das Vermögen jedoch zugunsten ihres Ehepartners auf eine unwiderrufliche Treuhandgesellschaft überträgt. Der Vorteil besteht darin, dass dieses Vermögen nicht zum Vermögen des Einzelnen gehört, so dass er die erhöhte Erbschaftssteuerbefreiung vor dem Stichtag 2025 in Anspruch nehmen kann, während er über seinen Ehegatten während seines Lebens weiterhin ein gewisses Maß an Kontrolle über dieses Vermögen behält.
SLATs haben Nachteile. Sollte sich das Ehepaar scheiden lassen, hat der Berechtigte keinen Anspruch auf das Vermögen im SLAT. Es ist auch wichtig sicherzustellen, dass die Vertrauensstellungen nicht identisch sind, falls beide Ehepartner eine SLAT verwenden. Dies trägt dazu bei, das Risiko zu vermeiden, dass die Trusts als im Wesentlichen identisch eingestuft werden, was gegen die „gegenseitige Trust-Doktrin“ verstößt, die das Trust ungültig machen könnte.
Versehentliche Enterbung
Eine mögliche unbeabsichtigte Folge der höheren Ausnahmebestimmungen ist, dass einige Erben unbeabsichtigt enterbt werden können. Viele Nachlasspläne sehen die Verwendung eines Bypass-Trusts vor, der einen Treuhänder anweist, den verbleibenden Betrag der Nachlasssteuerbefreiung zur Finanzierung des Bypass-Trusts zu verwenden. Dies würde geschehen, bevor das verbleibende Vermögen des Nachlasses an die beabsichtigten Erben verteilt wird. Die Größe der Bypass-Vertrauensstellung in einem solchen Fall könnte dazu führen, dass einige Erben unbeabsichtigt enterbt werden. Personen mit dieser Art von Bestimmung sollten ihre Nachlassplanungsdokumente überprüfen.
Die Lebensversicherungsoption
Lebensversicherungen waren eine beliebte Methode, um Erben bei der Deckung von Nachlasssteuern zu unterstützen, die möglicherweise in Verbindung mit einem großen Nachlass fällig werden, der die Befreiungsgrenzen überschreitet. Mit der Erhöhung der Befreiung kann die Verbreitung dieser Befreiungen abnehmen. Diese Richtlinien können nun als Backstop für das Nachlassvermögen dienen, sodass die Stipendiaten Vermögenswerte steuerlich effizient weitergeben und Liquidität bereitstellen können, wenn ein Teil des Nachlassvermögens illiquide ist, z. B. Immobilien oder eine Beteiligung an einem Unternehmen.
Die Quintessenz
Die Steuerreform hat seit der Steuersaison 2018 viele Änderungen für die Steuerzahler zur Folge. Die Nachlassplanung ist ein Bereich, der in Mitleidenschaft gezogen wurde. Wie die meisten Steuerreformgesetze sind die Auswirkungen jedoch nur vorübergehend und werden nach 2025 weitgehend auf die vorherigen Vorschriften zurückgreifen.
Vor allem für diejenigen mit größeren Grundstücken ist es ratsam, Ihre aktuellen Nachlassplanungsdokumente zu überprüfen, um sicherzustellen, dass sie weiterhin das tun, was Sie beabsichtigt haben, und um sicherzustellen, dass Sie alle Möglichkeiten im Rahmen der Steuerreform voll ausschöpfen.
