Income Shifting, auch als Income Splitting bezeichnet, ist eine Steuerplanungstechnik, mit der Einkünfte von Steuerzahlern mit hohen oder niedrigen Steuerklassen übertragen werden. Es wird auch verwendet, um die Gesamtsteuerbelastung zu verringern, indem das Einkommen von einem Hoher- zu einem Niedriger-Steuersatz-Gerichtsstand verlagert wird.
Aufschlüsselung der Einkommensverlagerung
Das wohl bekannteste Beispiel für eine Einkommensverlagerung ist die Verlagerung von unverdienten Kapitaleinkünften von einem Elternteil mit hoher Steuerklasse zu einem Kind mit niedriger Steuerklasse. Häufig erfolgt diese Übertragung durch eine Treuhand nach dem Gesetz über die einheitliche Übertragung an Minderjährige (UTMA) oder in Form eines Geschenks nach dem Gesetz über die einheitliche Übertragung an Minderjährige (UGMA). Diese Einkommensverlagerungen von Eltern zu Kindern müssen nun den Beschränkungen der Kiddie-Steuer entsprechen, die erlassen wurde, um diese Steuerlücke zu schließen.
Einkommensverlagerung von hohen zu niedrigen Steuerklassen
Obere Steuerklasse: Familienunternehmensinhaber können Einkommen aus Unternehmensgewinnausschüttungen an Verwandte mit niedriger Steuerklasse verlagern, indem sie diese Verwandte einstellen, um für das Unternehmen zu arbeiten und ihnen Gehälter zu zahlen. Die Gehälter sind als Betriebsausgaben abzugsfähig, sofern dies in angemessener Höhe und für geleistete Arbeit angemessen ist.
Kredite ohne oder unter dem Marktzins, Sale-Leasebacks oder Gift-Leasebacks, können ebenso nützlich sein wie Lebensversicherungen und Rentenversicherungen. Diese verschiedenen Fahrzeuge unterliegen dem Risiko von unterstellten Zinsen oder einer Neueinstufung von Geschenken.
Eigentümer von Familienunternehmen können diese Einkommensverlagerungstaktik allein oder in Kombination mit der Aufteilung des Einkommens auf Familien-Kommanditgesellschaften (Family Limited Partnerships, FLP) anwenden. Auf diese Weise überträgt der Geschäftsinhaber das Geschäftsvermögen an FLPs und verkauft FLP-Interessen, schenkt sie vollständig oder in Treu und Glauben, um die Verwandten der Steuerklasse zu senken.
Einkommensverlagerung durch Steuerumkehr
Steuerumkehrung ist eine herkömmliche Technik, die verwendet wird, um Einkünfte von Hoher zu Niedriger Steuerhoheit zu verschieben. Einzelpersonen führen Steuerumkehrungen durch, indem sie einkommensschaffende Vermögenswerte auf Nicht-Grantor-Trusts übertragen, die in Niedrigsteuerländern gegründet wurden und ihren Wohnsitz haben. Unternehmen können auch Steuerumkehrungen erzielen, indem sie sich mit ausländischen Unternehmen in Niedrigsteuerländern zusammenschließen und dann Gewinne offshore parken. Beispiele für die Umstellung auf Offshore-Niedrigsteuerländer sind Medtronic, Burger King und Pfizer.
Multinationale Unternehmen (MNUs) senken ihre Steuern weiter, indem sie ihre Einkünfte im Inland an ihre geografischen Standorte mit niedrigerem Steuersatz verlagern oder Verkäufe zu Verrechnungspreisen abwickeln oder Forderungen an ihre ausländischen Tochterunternehmen mit niedrigem Steuersatz faktorisieren.
