Was ist die IRS-Publikation 561: Bestimmen des Werts von gespendetem Eigentum?
IRS-Publikation 561: Bestimmung des Wertes von gespendetem Eigentum, ist ein vom Internal Revenue Service (IRS) veröffentlichtes Dokument, das Steuerzahlern Informationen zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts für Vermögenswerte liefert, die an eine qualifizierte Organisation gespendet wurden. Steuerzahler können eine Vielzahl von Vermögenswerten spenden, darunter Haushaltswaren, gebrauchte Kleidung, Schmuck und Edelsteine, Kunst, Sammlungen, Fahrzeuge, Boote, Flugzeuge, Inventar aus einem persönlichen Geschäft, Patente, Aktien, Anleihen, Immobilien, Finanzverträge und bestimmte Zinsrechte.
Grundlegendes zur IRS-Publikation 561: Bestimmen des Werts von gespendetem Eigentum
Die IRS-Publikation 561 richtet sich in erster Linie an einzelne Steuerzahler. Es enthält Leitlinien zur Bewertung von Sachspenden als gemeinnützige Spende zum Zweck des Einkommensabzugs. Für die Steuerjahre 2018 bis 2025 haben einzelne Steuerzahler einen Standardabzug von 12.000 USD. Daher müssten die aufgeschlüsselten Abzüge, einschließlich gespendeter Gegenstände, den Standardabzug kollektiv übersteigen, damit sie sich lohnen. Es gibt auch einige wichtige Überlegungen, die ein Steuerpflichtiger berücksichtigen sollte, bevor er steuerlich absetzbare gemeinnützige Beiträge leisten möchte. Beiträge müssen an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation geleistet werden. Darüber hinaus sind die Abzugswerte in den meisten Fällen auf 50% des bereinigten Bruttoeinkommens eines Steuerpflichtigen begrenzt, jedoch können Grenzwerte von 20% und 30% gelten. IRS-Publikation 526: Charitable Contributions enthält alle Details zum Einfordern eines gespendeten Vermögenswerts als Steuerabzug.
Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien zur Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von gespendeten Vermögenswerten, die sich in einen steuerlich absetzbaren Einzelwert umwandeln lassen. Die Veröffentlichung 561 verlangt von Spendern, zunächst einen fairen Marktwert des von ihnen gespendeten Vermögenswerts zu bestimmen.
Die zentralen Thesen
- Die IRS-Veröffentlichung 561 enthält Leitlinien für die Bestimmung des beizulegenden Zeitwerts von Spenden für gemeinnützige Zwecke, die ein Steuerpflichtiger möglicherweise von seinem zu versteuernden Einkommen abziehen möchte. Im Allgemeinen entsprechen die IRS-Marktbewertungen den üblichen Rechnungslegungspraktiken, nach denen eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufs erfolgen muss Preis auf dem freien Markt. Der IRS schlägt vier Ansätze vor, wenn ein Preis auf dem freien Markt nicht ohne weiteres verfügbar ist: Kosten oder Verkaufspreis, vergleichbarer Vermögenswert, Wiederbeschaffungskosten und Expertenmeinung. Steuerzahler müssen im Allgemeinen das Formular 8283 einreichen, wenn der Marktwert von Spenden fair ist mehr als 500 $. Wenn der beizulegende Zeitwert für wohltätige Spenden auf 5.000 USD oder mehr festgelegt wird, muss eine qualifizierte Bewertung eingereicht werden.
Ermittlung des fairen Marktwerts
Die fairen Marktbewertungen von IRS stehen im Einklang mit den üblichen Rechnungslegungspraktiken, nach denen eine Bewertung auf der Grundlage eines Verkaufspreises auf dem freien Markt erfolgen muss. Diese Bewertung sollte zwischen einem vertragswilligen Käufer und einem vertragswilligen Verkäufer vereinbart werden, die nicht zum Handeln verpflichtet sind (zu marktüblichen Bedingungen) und beide über angemessene Kenntnisse der relevanten Fakten verfügen.
Die Ermittlung eines fairen Marktwerts ist nicht immer einfach, insbesondere wenn die Preise auf dem freien Markt möglicherweise nicht sofort verfügbar sind oder wenn gespendete Vermögenswerte bestimmte Einschränkungen aufweisen. In diesen Fällen von Mehrdeutigkeit schlägt das IRS vor, den Vermögenswert zu dem Preis zu bewerten, zu dem er von der Organisation, der der Spender ihn gegeben hat, verkauft werden würde. Eine andere Möglichkeit besteht darin, den Preis des Artikels mit dem Verkaufspreis eines ähnlichen Artikels zu vergleichen. Vermögenswerte, die mit bestimmten Beschränkungen versehen sind, müssen zu dem Wert bewertet werden, den sie wert sind, sofern Beschränkungen bestehen.
Einige Arten von Vermögenswerten haben einen konkreteren Wert, z. B. Annuitäten, Aktien, Anleihen und Finanzkontrakte. Viele dieser Vermögenswerte können sofort an Finanzbörsen gehandelt werden, die ihren beizulegenden Zeitwert bestimmen. Einzelpersonen können beginnen, ihre IRAs (Individual Retirement Accounts) und geerbten IRAs zu verwenden, um nach dem 70. Lebensjahr oder später qualifizierte wohltätige Verteilungen vorzunehmen. Gemäß dem SECURE-Gesetz (Setting Every Community Up for Retirement Enhancement) von 2019, das im Jahr des 72. Lebensjahres eines Einzelnen beginnt, wird durch die Übermittlung von Beträgen an eine qualifizierte gemeinnützige Organisation über eine IRA auch die erforderliche Mindestausschüttung (RMD) verringert.
Die Befolgung der von den Grundsätzen der ordnungsmäßigen Buchführung vorgeschlagenen Standardmethoden für die Bilanzierung zum beizulegenden Zeitwert ist ein geeigneter Ansatz für viele Arten von Vermögenswerten. Für einige Vermögenswerte ist möglicherweise die Unterstützung eines Sachverständigen erforderlich, um den beizulegenden Zeitwert zu ermitteln. Gutachter können zur Bewertung von Immobilien oder anderen hochwertigen Vermögenswerten herangezogen werden.
Im Allgemeinen beschreibt der IRS vier Ansätze zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts:
- Anschaffungs- oder HerstellungskostenVerkauf von vergleichbaren VermögenswertenErsetzungskostenMeinungen von Sachverständigen
In Publikation 561 enthält der IRS auch Leitlinien für die Bewertung von Vermögenswerten in Bezug auf Folgendes:
- HaushaltswarenGebrauchte KleidungSchmuck und EdelsteineKunstSammlungenFahrzeuge, Boote und FlugzeugeInventar eines PrivatunternehmensPatenteBestände und Anleihen ImmobilienBetriebsinteresseAnnuitäten, Zinsen für das Leben oder die Laufzeit von Jahren, Restbeträge und RückzahlungenBestimmte Lebensversicherungs- und RentenverträgeBetriebsinteresse an nicht vertrauenswürdigem Eigentum
$ 500 und $ 5.000 oder mehr
Steuerzahler müssen in der Regel das Formular 8283 einreichen, wenn der Marktwert von Spenden mehr als 500 USD beträgt. Steuerzahler sollten sich darüber im Klaren sein, dass Vermögenswerte mit einem beizulegenden Zeitwert von 5.000 USD oder mehr eine qualifizierte Bewertung erfordern.
Strafen
Die IRS-Veröffentlichung 561 besagt, dass Steuerzahler, bei denen festgestellt wird, dass sie den fairen Marktwert eines gespendeten Vermögenswerts überbewertet haben, mit Strafen belegt werden können. Eine Strafe von 20% gilt für Übertreibungen von 150% bis 199%. Bei einer Überbewertung von 200% oder mehr wird eine Strafe von 40% erhoben.
Formular 8282: Erklärung zur Rückgabe der Donee-Informationen
Formular 8282 ist ein zweites IRS-Formular, das mit Spenden für wohltätige Zwecke verbunden sein kann. Spender können dieses Formular vom Empfänger erhalten, wenn der Marktwert des Vermögenswerts mehr als 500 USD beträgt und er innerhalb von drei Jahren veräußert wird. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, sollten die Antragsteller den Spendern und dem IRS das Formular 8282 zur Verfügung stellen.
