Am 16. August veröffentlichte das Federal Register den Verordnungsentwurf des IRS, um das neue Gesetz zu präzisieren, das einen Abzug von 20% auf das Pass-Through-Geschäftseinkommen vorsieht. Nach dem im Dezember 2017 verabschiedeten Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz gilt dieses Gesetz für die Steuerjahre 2018 bis 2025.
Der Verordnungsentwurf stellt klar, wer genau Anspruch auf den neuen 20% -igen Abzug hat und wer nicht. In der Eile, die Steuerrechnung zu verabschieden, war diese Bestimmung nicht klar genug geschrieben. Das IRS versucht, dieses Problem jetzt zu beheben. Unter der Annahme, dass die endgültigen Bestimmungen den Entwurfsbestimmungen sehr ähnlich sind, werden die folgenden Informationen bereitgestellt, um Ihnen bei der Entscheidung zu helfen, ob eine Umstrukturierung Ihres Unternehmens sinnvoll sein könnte.
Qualifizierte Unternehmen und qualifiziertes Geschäftseinkommen
Um einen Steuerabzug für 20% des qualifizierten Geschäftseinkommens (QBI) geltend machen zu können, muss Ihr Unternehmen ein Durchgangsunternehmen sein. Pass-Through-Unternehmen werden so genannt, weil die Einnahmen des Unternehmens an den Eigentümer weitergegeben werden. Es wird nicht auf betrieblicher Ebene besteuert, sondern auf individueller Ebene. Inhaber von Pass-Through-Geschäften zahlen Steuern auf ihr Geschäftseinkommen zu individuellen Steuersätzen. Pass-Through-Geschäfte umfassen Einzelunternehmen, Partnerschaften, S-Unternehmen, Trusts und Nachlässe. Im Gegensatz dazu unterliegen C Körperschaftserträge den Körperschaftssteuersätzen.
Was ist also ein „qualifiziertes Geschäftseinkommen“? Das IRS definiert es als Nettogeschäftsertrag, ohne Kapitalgewinne und -verluste, bestimmte Dividenden oder Zinserträge. Der 20-prozentige Abzug reduziert die Einkommenssteuern des Bundes und der Bundesstaaten, nicht jedoch die Steuern der Sozialversicherung oder Medicare. Dies bedeutet auch, dass die Selbstständigkeitssteuern nicht gesenkt werden Sie betreiben ihre eigenen Geschäfte. (Siehe 10 Steuervorteile für Selbstständige und 5 größte Herausforderungen für Ihr kleines Unternehmen .)
Der 20% ige QBI-Abzug, der nach dem Teil des Steuercodes, der ihn definiert, auch als § 199A-Abzug bezeichnet wird, berechnet sich als der niedrigere Wert von (1) 20% des qualifizierten Geschäftseinkommens des Steuerpflichtigen zuzüglich (falls zutreffend) 20% des qualifizierten Einkommens Real Estate Investment Trust-Dividenden und qualifizierte Erträge aus öffentlich gehandelten Personengesellschaften oder 20% des steuerpflichtigen Einkommens des Steuerpflichtigen abzüglich Nettokapitalgewinnen. Die Berechnungen sind ziemlich kompliziert, daher werden wir die Dinge einfach halten, indem wir nicht über Dividenden von Immobilieninvestment-Trusts oder qualifizierte öffentlich gehandelte Partnerschaftserträge sprechen.
Abschnitt 199A Abzugsphasen
Bei einem steuerpflichtigen Einkommen von 315.000 USD oder weniger, wenn Sie verheiratet sind und gemeinsam einreichen - und 157.500 USD oder weniger für jeden anderen Anmeldestatus - können Sie den vollen Abzug von 20% beanspruchen. Einem Bericht der Tax Foundation zufolge handelt es sich bei vielen Pass-Through-Unternehmen jedoch um große Unternehmen, und „der Großteil der Pass-Through-Unternehmenseinnahmen wird zu Höchststeuersätzen besteuert.“ Bestimmte Hedgefonds, Wertpapierfirmen, Hersteller und Immobilienunternehmen Beispielsweise sind sie häufig als Pass-Through-Entitäten strukturiert. Die Grenzen werden daher sehr viele Steuerzahler betreffen.
Wenn Sie zu den Steuerzahlern gehören, die ein Pass-Through-Unternehmen besitzen und ein zu versteuerndes Einkommen haben, das über diesen Grenzwerten liegt, ist es schwierig, herauszufinden, für welchen Abzug Sie sich nach dem neuen Steuergesetz qualifizieren.
Als Erstes müssen Sie feststellen, ob Sie Eigentümer einer bestimmten Dienstleistung oder eines bestimmten Geschäfts (SSTB) sind. Dies sind Unternehmen aus den Bereichen „Gesundheit, Recht, Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, darstellende Kunst, Beratung, Leichtathletik, Finanzdienstleistungen, Investition und Anlageverwaltung, Handel, Handel mit bestimmten Vermögenswerten oder Geschäften, bei denen der Ruf der wichtigste Vermögenswert ist oder die Fähigkeit eines oder mehrerer seiner Mitarbeiter. “Der IRS hat klargestellt, dass die vage letzte Klausel („… wo der Hauptvorteil der Ruf oder die Fähigkeit ist… “) für Einkommen von Prominenten gilt, wie z Berühmter Koch, der dafür bezahlt wird, dass eine Kochgeschirrserie ihren Namen verwendet, oder berühmte Fernsehpersönlichkeiten, die dafür bezahlt werden, dass sie auftreten.
Finanzberater, Vermögensverwalter, Börsenmakler, Wirtschaftsprüfer, Ärzte, Rechtsanwälte und andere Unternehmen in den genannten Bereichen gelten als SSTB. Alle anderen nicht. Zu den interessanten Ausnahmen zählen Architekten, Ingenieure und Versicherungsvertreter.
Nach der neuen Abgabenordnung ist es im Allgemeinen besser, nicht ein SSTB besitzen. Inhaber von SSTB unterliegen einem Ausstieg und einer Begrenzung ihres Abzugs. Der Ausstieg im Jahr 2018 gilt für verheiratete Steuerzahler im Bereich von 315.000 bis 415.000 USD und für alle anderen Steuerzahler im Bereich von 157.500 bis 207.500 USD. Diese Zahlen werden jedes Jahr inflationsbereinigt. Innerhalb dieser Bereiche ist der Abzug begrenzt. Oberhalb dieser Bereiche erfolgt kein Abzug.
Was passiert, wenn Sie Eigentümer einer Nicht-SSTB-Passthrough-Entität sind? Angenommen, Sie sind ledig und haben ein steuerpflichtiges Einkommen von etwa 207.500 USD. Sie dürfen den Abzug vornehmen, wenn Sie über ein qualifiziertes Geschäftseinkommen verfügen. Ihr QBI-Abzug kann jedoch durch die Höhe der W-2-Löhne, die Ihr Unternehmen seinen Mitarbeitern gezahlt hat, und durch die nicht angepasste Basis unmittelbar nach dem Erwerb (UBIA) der qualifizierten Immobilie, die Ihr Unternehmen besitzt, begrenzt sein. Der Abzug ist auf den höheren Betrag von 50% des gezahlten Gesamtlohns W-2 oder 25% des gezahlten Gesamtlohns zuzüglich 2, 5% des UBIA aller qualifizierten Immobilien begrenzt.
Ändern Ihrer Geschäftsstruktur oder Neueinstufung Ihres Geschäfts
Finanzfachleute sollten nicht versuchen, sich als etwas anderes als Finanzberater, Pensionsplaner oder Versicherungsmathematiker zu klassifizieren, um nicht als SSTB eingestuft zu werden, sagte Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, Partner und Executive Vice President für Finanzplanung bei STA Wealth Management, LLC in Houston, Texas. "Sie sind ausdrücklich davon ausgeschlossen, von diesem Abzug zu profitieren", sagte er.
Andere Problemumgehungen, die Unternehmen zu verwenden versuchen, werden "in fast allen Fällen nicht funktionieren, da sie bereits von der IRS geprüft werden", fügte Bishop hinzu.
Diese Problemumgehungen werden als "Crack and Pack" bezeichnet. Sie können auch ein Unternehmen in zwei oder mehr verschiedene Unternehmen mit demselben Eigentümer aufteilen, um das SSTB-Einkommen und das Nicht-SSTB-Einkommen voneinander zu trennen und zu vermeiden, dass der QBI-Abzug ganz oder teilweise verpasst wird.
Die 80/50-Regel besagt: „Wenn ein„ Nicht-SSTB “mindestens 50% des gemeinsamen Eigentums an einem SSTB hat und der„ Nicht-SSTB “mindestens 80% seines Eigentums oder seiner Dienste für den SSTB bereitstellt, stellt der„ Nicht-SSTB “80% seines Eigentums oder seiner Dienste bereit -SSTB 'wird gemäß Verordnung als Teil des SSTB behandelt werden “, erklärt CPA Jeffrey Levine, CEO und Direktor für Finanzplanung bei Garden City, New Yorks BluePrint Wealth Alliance, in einem Blog-Beitrag auf Kitces.com. Einige Unternehmen sind möglicherweise in der Lage, die 80/50-Regel zu umgehen, indem sie den gemeinsamen Besitz von SSTB- und Nicht-SSTB-Unternehmen auf unter 50% reduzieren.
Wie wäre es, wenn Sie Ihr Pass-Through-Geschäft in ein C-Unternehmen umwandeln, um den pauschalen Körperschaftsteuersatz von 21% zu nutzen?
Bishop sagte, dass die Umwandlung von einer Pass-Through-Einheit in eine C-Gesellschaft für die untere Steuerklasse von 21% in der Regel keine gute Idee ist, da Dividenden bei Ausschüttungen doppelt besteuert werden. Ein vereinfachtes Beispiel zeigt, warum. Wenn Sie eine C-Corporation haben und ein C-Corporation-Einkommen von 1 Million US-Dollar haben, schulden Sie 210.000 US-Dollar in Höhe von 21% der Körperschaftsteuererklärung (Formular 1120). Wenn die Corporation eine Dividende zahlt, zahlen Sie erneut Steuern auf dieser Verteilung auf Ihrer persönlichen Rückkehr (Formular 1040).
Wie können einkommensstarke Pass-Through-Unternehmer ihre Steuerschuld nach den neuen Regeln am besten senken? Brion Collins, CFP®, ChFC, CLU, Managing Director und Principal bei, gibt verschiedene Schritte an, um das zu versteuernde Einkommen unter die Ausstiegsschwelle zu senken Bronfman Rothschild in Delafield, Wisconsin: „Dazu gehören die Implementierung größerer Pensionsplanbeiträge wie Gewinnbeteiligungen oder leistungsorientierte Pläne, die Zusammenlegung von Spendenbeiträgen durch den sorgfältigen Einsatz von Spenderberatungsmitteln, die Absicht, Kapitalgewinne und -verluste zu realisieren und die Verzögerung anderer Quellen von Einkommen wie Pensionszahlungen, Sozialversicherungen oder RMDs im ersten Jahr. “Für Steuerzahler im Alter von 70½ Jahren wäre es sinnvoll, das erste Jahr der vorgeschriebenen Mindestausschüttung von einem Rentenkonto zu verschieben und im folgenden Jahr zwei zu nehmen, wenn es das steuerpflichtige Einkommen genug senkt den Steuerzahler unter die Schwelle für die Steuervergünstigung im Jahr 2018 zu bringen.
Unternehmer, die durch die Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens auf 20% begrenzt sind, „möchten möglicherweise das steuerpflichtige Einkommen durch Roth-Umwandlungen erhöhen oder die Stundung des Pensionsplans von vor Steuern auf Roth ändern“, erläuterte Collins. Da der Abzug des qualifizierten Geschäftseinkommens auf weniger als 20% des QBI oder 20% des zu versteuernden Einkommens begrenzt ist, verfügen die Steuerpflichtigen zusätzlich zu den Vermögens- und Lohnprüfungen möglicherweise nicht über genügend zu versteuerndes Einkommen, um den vollen Nutzen aus dem QBI-Abzug zu ziehen.
Nehmen wir an, ein Steuerzahler, der verheiratet ist und gemeinsam ein Pass-Through-Einkommen von 100.000 US-Dollar und kein anderes Einkommen hat, erklärte Collins. Diese Person kann 20% der Gesamtsumme oder 20.000 USD abziehen. Nach dem Standardabzug von 24.000 USD würde sein zu versteuerndes Einkommen 76.000 USD betragen. Da 20% des zu versteuernden Einkommens 15.200 USD und das weniger als 20% des QBI (20.000 USD) sind, kann der Steuerzahler nur 15.200 USD abziehen, nicht 20.000 USD. Wenn diese Person jedoch eine Roth-IRA-Umrechnung von 24.000 USD vornimmt, beträgt das zu versteuernde Einkommen 100.000 USD, und der Steuerzahler kann den vollen QBI-Abzug von 20.000 USD vornehmen.
Dies ist ein stark vereinfachtes Beispiel, erklärte Collins, aber es zeigt, wie die neuen Steuervorschriften funktionieren.
"Andere, die vor kurzem keine Gehalts- oder Dividendenausschüttungen und Mietzahlungen für Immobilien überprüft haben, die sie für ihre Unternehmen nutzen, finden es möglicherweise einen guten Zeitpunkt, solche Überprüfungen durchzuführen, um sicherzustellen, dass sie angemessen sind", sagte er.
Collins merkte an, dass Unternehmer zwar regelmäßig die Gehalts- und Bonusvereinbarungen für sich und alle Mitarbeiter überprüfen sollten, viele jedoch zu beschäftigt werden und diese Aufgabe vernachlässigen. Der Grund, warum es besonders wichtig ist, diese Überprüfung jetzt in Verbindung mit einem Steuerberater abzuschließen, besteht darin, dass ein zu hohes W-2-Einkommen die Berechtigung zum qualifizierten Abzug des Geschäftseinkommens einschränken könnte - während ein Geschäftseigentümer über ein zu geringes W-2-Einkommen verfügt könnte zu Steuerstrafen führen. Collins fügte hinzu, dass aufgrund der QBI-Überlegungen die Überprüfung von Mietzahlungen derzeit besonders wichtig sei.
Die Quintessenz
Bevor der Verordnungsentwurf endgültig wird, nimmt die Regierung bis zum 1. Oktober Stellungnahmen der Öffentlichkeit entgegen. Am 16. Oktober findet dann eine öffentliche Anhörung statt. Sobald der IRS die Verordnungen auf der Grundlage der eingegangenen Beiträge fertigstellt, können die betroffenen Geschäftsinhaber endlich Stellung nehmen zuversichtlich Änderungen vornehmen, die ihre Steuerschuld minimieren.
Wie dieser Artikel gezeigt hat, sind die Regeln nicht einfach zu verstehen. Eigentümer von Pass-Through-Unternehmen mit hohem Einkommen, insbesondere solche, die als SSTB eingestuft sind, sollten sich an einen Steuerfachmann wenden, um Planungsstrategien zu formulieren, die die Wahrscheinlichkeit erhöhen, dass sie den größten Nutzen aus dem qualifizierten Abzug von Geschäftseinkommen ziehen können.
