Was ist ein suspendierter Verlust?
Ein suspendierter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund passiver Aktivitätsbeschränkungen nicht realisiert werden kann. Diese Verluste werden daher "ausgesetzt", bis sie in einem zukünftigen Steuerjahr mit dem passiven Einkommen verrechnet werden können. Schwebende Verluste entstehen durch passive Aktivitäten und können nur als Verlustvortrag vorgetragen werden.
Die zentralen Thesen
- Ein suspendierter Verlust ist ein Kapitalverlust, der in den laufenden oder früheren Jahren entstanden ist, der jedoch erst in einem zukünftigen Jahr realisiert werden kann. Kapitalverluste sind normalerweise von Kapitalgewinnen oder in einigen Fällen vom ordentlichen Einkommen abziehbar. Ein Kapitalverlustvortrag ist der Nettobetrag der Kapitalverluste, die auf künftige Steuerjahre vorgetragen werden können.
Grundlegendes zu suspendierten Verlusten
Während viele Verluste, die in einem bestimmten Steuerjahr entstanden sind, im selben Jahr abgezogen werden können, können Verluste aus passiven Tätigkeiten nur zur Verrechnung von Erträgen oder Gewinnen aus anderen passiven Tätigkeiten verwendet werden. Diese vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Regeln werden als PAL-Regeln (Passive Activity Loss) bezeichnet. Es ist Anlegern untersagt, Verluste aus einkommensschaffenden Tätigkeiten, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind, zum Ausgleich des ordentlichen Einkommens zu verwenden. Erträge aus Mietobjekten gelten grundsätzlich als passiv, auch wenn Sie maßgeblich an deren Bewirtschaftung beteiligt waren. Wenn Sie sich jedoch als Immobilienfachmann qualifizieren, gilt Ihre Teilnahme nicht als passiv.
Passive Verluste sind nur bis zur Höhe des passiven Einkommens abzugsfähig. Wenn der passive Verlust geringer ist als das erzielte passive Einkommen, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis das Unternehmen über genügend passive Erträge verfügt, um den suspendierten Verlust auszugleichen, oder bis die Aktivität veräußert wird Ein über das passive Einkommen hinausgehender Verlust wird als suspendierter Verlust bezeichnet. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen passiven Verlust von 8.000 USD und ein passives Einkommen von 3.500 USD hat, beträgt sein suspendierter Verlust 4.500 USD.
Ein Steuerpflichtiger, der über sein gesamtes Interesse an einer passiven Tätigkeit verfügt, kann den vollen Betrag des zu diesem Zeitpunkt für diese Tätigkeit verbleibenden suspendierten Schadens abziehen. Nach unserem obigen Beispiel kann der Einzelne, wenn er den suspendierten Verlust für fünf Jahre vorträgt und zu diesem Zeitpunkt sein Interesse an dieser Aktivität aufgibt, die vollen 4.500 USD abziehen. Ausgesetzte Verluste, die durch die Veräußerung eines passiven Anteils entstehen, unterliegen einer jährlichen Kapitalverlustgrenze.
Ausgesetzte Verluste können auch verwendet werden, um in einem späteren Jahr erzielte Erträge auszugleichen, die aus der wesentlichen Beteiligung an der Tätigkeit entstehen, die den Verlust ursprünglich verursacht hat. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Tätigkeit, an der ein Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist, den Risikoregeln und nicht den PAL-Regeln. Wenn zum Beispiel ein Steuerpflichtiger in einem Jahr einen suspendierten Verlust von 6.000 USD aus einer passiven Tätigkeit erleidet und dann im folgenden Jahr an der Tätigkeit maßgeblich teilnimmt und 10.000 USD verdient, kann der suspendierte Verlust auf 6.000 USD des verdienten Einkommens angerechnet werden, wobei der Steuerpflichtige die Steuerpflicht belässt 4.000 USD deklarierbares Einkommen für das Jahr.
