Nachlassplanung ist der Prozess der Vermögensübertragung auf nachfolgende Generationen. Techniken beinhalten die Planung von Transfers zum Zeitpunkt des Todes und während des Lebens. Ein solcher Mechanismus ist das Geschenk oder das Recht, Vermögenswerte an eine andere Person zu übertragen, während der Spender noch am Leben ist, mit dem Ziel, das steuerpflichtige Vermögen zu verringern. In bestimmten Fällen, in denen alle verfügbaren Ausnahmen, Ausschlüsse und Schwellenwerte erfüllt wurden, unterliegen diese Überweisungen einer Schenkungssteuer.
Geschenk-Grundierung
Ein Geschenk liegt vor, wenn eine freiwillige Überweisung von einem Spender zu einem Empfänger gegen eine geringere Gegenleistung oder eine geringere Entschädigung erfolgt. Ein gültiges Geschenk muss folgende Kriterien erfüllen:
- Der Spender beabsichtigt, die freiwillige Überweisung vorzunehmen. Er oder sie ist dazu befugt. Der Empfänger kann das Geschenk entgegennehmen und muss es entgegennehmen. Der Spender gibt die Kontrolle über das gegebene Eigentum ab.
Arten von Geschenken sind:
- Direkt: Der Spender überweist Bargeld oder Eigentum direkt an den Empfänger. Indirekt: Der Spender überweist zum Wohle des Betroffenen. Troy zahlt zum Beispiel das Kreditkartenguthaben seiner Freundin. Vollständig: Wenn der Spender eine Übertragung auf das Ziel vornimmt, gibt er alle Rechte und die Herrschaft über das Eigentum auf. Unvollständig: Bei einer Übertragung an den Empfänger gibt der Spender nicht die Kontrolle über das Eigentum auf. Wenn Helmut Geld in ein widerrufliches Vertrauen steckt, hat er ein unvollständiges Geschenk gemacht, da er das Recht behält, die endgültige Disposition dessen, was im Vertrauen ist, zu kontrollieren. Sollte das Vertrauen dagegen unwiderruflich werden, so ist sein Inhalt ein vollendetes Geschenk. Reversionäres Interesse: Geschenke, die der Spender an den Empfänger weitergibt und die an den Spender zurückgegeben werden. Ihr Wert für das Ziel ist der Barwert und nicht der beizulegende Zeitwert. Ein Beispiel wäre, wenn ein Spender für einen bestimmten Zeitraum Geld in ein Trust legt, um dem Guten zu helfen. Am Ende der Laufzeit fällt das Geld oder Eigentum an den Spender zurück. Der Wert des Geschenks ist in diesem Fall geringer als der Wert des Eigentums. Nettogeschenk: Während in den meisten Fällen der Spender für eine eventuelle Schenkungssteuer verantwortlich ist, ist dies im Falle eines Nettogeschenks der Fall.
Geschenk-Bewertung
Für Schenkungssteuerzwecke entspricht der Wert des Geschenks dem Marktwert zum Zeitpunkt seiner Übergabe an den Empfänger. Immobilien und Sammlerstücke müssten bewertet werden. Eine Anleihe würde als Barwert ihrer zukünftigen Zahlungen bewertet. Der Wert von öffentlich gehandelten Aktien wäre der Durchschnitt aus dem hohen und dem niedrigen Aktienkurs für den Tag, an dem sie begabt sind. Für privat gehaltene Aktien (z. B. Private Equity) wäre eine Stellungnahme eines qualifizierten Bewertungsspezialisten erforderlich, wobei mögliche Einschränkungen der Marktfähigkeit, der Kontrolle und der Liquidität zu berücksichtigen sind. Für bestimmte Immobilienarten hat das US-Finanzministerium Richtlinien erlassen. Wertvolle Vermögenswerte zu verschenken, wäre für den Spender sinnvoller, da er oder sie einen größeren Betrag aus seinem oder ihrem Nachlass streichen würde. Man muss die Gesamtheit seiner Steuerplanungsbedürfnisse berücksichtigen und einen Fachmann konsultieren.
Wann gilt die Schenkungssteuer?
Sobald eine Überweisung als Geschenk eingestuft wurde, muss im nächsten Schritt festgelegt werden, ab welchem Zeitpunkt die Geschenksteuer auf diese Überweisung erhoben wird.
Arten der Befreiung
Der jährliche Ausschluss
Geschenke bis zu einem bestimmten Wert pro erledigtem Beitrag und Jahr unterliegen einem jährlichen Ausschluss. Ab 2018 beträgt der Betrag 15.000 USD. Ehepartner können beide Geschenke an dieselbe Person geben, was das Geschenk verdoppelt: Dies bedeutet, dass jeder den Betrag von 15.000 USD oder 30.000 USD geben kann.
Damit es verfügbar ist, muss das Geschenk von gegenwärtigem und nicht von zukünftigem Interesse sein. Dies bedeutet, dass der Empfänger keinerlei Beschränkungen hinsichtlich des Rechts zur sofortigen Nutzung der Immobilie unterliegt. Geschenke von zukünftigem Interesse, die dem Empfänger einen uneingeschränkten Zugang erst zu einem späteren Zeitpunkt ermöglichen, kommen nicht für den jährlichen Ausschluss in Frage und sind voll steuerpflichtig. Ausnahmen wären UTMA / UGMA-Konten, auf denen Geld für Minderjährige, die die wirtschaftlichen Eigentümer des Kontos sind, und für den Treuhänder, der der nominelle Eigentümer ist, als Treuhänder verwahrt wird, der den Erlös zu Gunsten des Minderjährigen ausschüttet. eine Crummey-Bestimmung, die einem Treuhänder die Befugnis gibt, Geld zu einem späteren Zeitpunkt abzuheben, sowie Geschenke an vertrauenswürdige Minderjährige ((2503 (b) oder 2503 (c)).
Der anwendbare einheitliche Kreditbetrag
Es gibt ein Leben lang einheitliche Beträge für Schenkungs- und Nachlasssteuerguthaben, die verwendet werden können, um steuerpflichtige Transfers in Höhe von bis zu 11, 18 Millionen US-Dollar aufgrund von Änderungen durch das Gesetz über Steuersenkungen und Arbeitsplätze zu schützen. Im Jahr 2019 wird diese Zahl auf 11, 4 Millionen US-Dollar steigen
Dies bedeutet, dass Einzelpersonen bis zu diesem Betrag abreisen und keine Nachlasssteuer zahlen können.
Überweisungen, die nicht der Schenkungssteuer unterliegen
Bestimmte Arten von Geschenken sind von der Schenkungssteuer befreit.
- Qualifizierte Überweisungen: Zahlungen, die im Namen des Empfängers direkt an eine qualifizierte akademische Einrichtung oder einen medizinischen Leistungserbringer geleistet werden, unterliegen keiner Schenkungssteuer. Unterstützungszahlungen: Gesetzliche Verpflichtungen für Kinder oder andere unterhaltsberechtigte Personen können von der Schenkungssteuer befreit sein. Ein Beispiel wären Zahlungen für Hochschulbildung und Unterkunft und Verpflegung. Zahlungen im Rahmen eines Scheidungsverfahrens: Unterhalt ist kein Geschenk, sondern ein zu versteuerndes Einkommen für den Empfänger (Zahlungsempfänger) und ein steuerlich absetzbarer Beitrag für den Zahlungspflichtigen. Eigentumsübertragungen innerhalb eines Jahres nach Beendigung der Ehe und im Zusammenhang mit dieser Beendigung gelten als geschieden und nicht als Geschenk. Übertragungen an politische Organisationen: Auch Geschenke an politische Organisationen sind von der Schenkungssteuer befreit. Dies sind allgemein diejenigen, die sich für die Auswahl, Ernennung oder Ernennung von Einzelpersonen bei öffentlichen Ämtern des Bundes, der Länder oder der Gemeinden einsetzen. Geschäftsübertragungen: Übertragungen in einem Geschäftsumfeld gelten in der Regel als Entschädigung. De-minimis-Geschenke, etwa zur Belohnung von Dienstjahren oder zum Gedenken an den Ruhestand, unterliegen nicht der Schenkungssteuer. Ehegattengeschenke: Transfers zwischen Ehemann und Ehefrau sind von der Schenkungssteuer befreit, solange der Ehegatte ein US-Bürger ist. Sollte er kein Staatsbürger sein, ist die steuerfreie Überweisung begrenzt. Wohltätigkeitsspenden: Wohltätigkeitsabgaben auf Schenkungen sind unbegrenzt, solange der Empfänger ein Bundes-, Landes- oder Kommunalverwaltungsunternehmen, eine 501 (c) (3) Körperschaft für Bildungs-, religiöse, wohltätige oder wissenschaftliche Zwecke ist; oder eine 501 (c) brüderliche oder erfahrene Organisation.
Die Quintessenz
Sie müssen eine Schenkungssteuererklärung ((IRS Form 709 United States Gift (und Generation-Skipping Transfer) Tax Return)) einreichen, wenn Sie Schenkungen machen, die den jährlichen Ausschluss überschreiten, von zukünftigem Interesse sind oder den einheitlichen Kreditbetrag überschreiten. Bei der Feststellung, ob jemand eine Schenkungssteuer schuldet oder nicht, muss ermittelt werden, welche Schenkungen er oder sie für das Jahr gemacht hat, ob sie von der Schenkungssteuer befreit sind oder innerhalb des jährlichen Ausschlussbetrags liegen und in welchem Umfang sie durch die einheitliche Schenkungssteuer ausgeglichen werden können Kreditbetrag für das betreffende Jahr. Vor allem bei Steuerplanungsentscheidungen sollte ein Steuerberater konsultiert werden.
