DEFINITION VON VERDIENSTENTFERNUNG
Die Einkommensverringerung ist eine gängige Taktik, die von multinationalen Konzernen angewendet wird, um einer hohen inländischen Besteuerung zu entgehen, indem Zinsabzüge in einem steuerfreundlichen Bereich verwendet werden, um die Unternehmenssteuern zu senken. Mit anderen Worten, Earnings Stripping ist eine Technik, die von Unternehmen angewendet wird, die versuchen, ihre US-Steuerbelastungen zu minimieren, indem Gewinne ins Ausland in Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagert werden. Es wird häufig bei Unternehmensinversionen verwendet - eine Transaktion, bei der die Unternehmensstruktur eines in den USA ansässigen multinationalen Unternehmens so geändert wird, dass ein neues ausländisches Unternehmen, das in der Regel in einem Niedrigsteuer- oder steuerfreien Land ansässig ist, das bestehende US-Mutterunternehmen ersetzt als Mutter der Unternehmensgruppe.
Ergebnisverringerung
Einkommensentzug ist eine Form der Steuervermeidung, ein Rechtsakt, bei dem eine Lücke in der Steuervorschrift ausgenutzt wird, um die Steuerschuld des Staates zu verringern. Earnings Stripping ist einfach eine Methode, mit der ein Unternehmen seine Steuerschuld reduziert, indem es einem anderen Unternehmen übermäßige Zinsen zahlt. Diese Methode beinhaltet die Übertragung von steuerpflichtigem Einkommen von einer US-Tochtergesellschaft an eine ausländische Tochtergesellschaft unter dem Deckmantel von steuerlich absetzbaren Zinszahlungen für interne Schulden.
Im Rahmen der Ergebniskürzung gewährt eine ausländisch beherrschte inländische Gesellschaft (oder eine US-amerikanische Gesellschaft mit Sitz im Ausland) oder eine Muttergesellschaft ihrer US-amerikanischen Tochtergesellschaft ein Darlehen für Betriebskosten. Anschließend zahlt die US-Tochtergesellschaft einen überhöhten Zinsbetrag für das Darlehen an die Muttergesellschaft und zieht diese Zinszahlungen vom Gesamtergebnis ab. Die Ergebnisminderung hat einen Dominoeffekt auf die gesamte Steuerschuld, da Zinsabzüge nicht besteuert werden. Wenn man bedenkt, dass der durchschnittliche US-Körperschaftsteuersatz 35% beträgt, kann die Reduzierung zu erheblichen Einsparungen für das Unternehmen führen.
Um die Praxis der Gewinnabschöpfung einzudämmen, sah das Revenue Reconciliation Act von 1989 eine 50% ige Beschränkung der Zinsabzüge für nahe stehende Unternehmen vor, die ein US-amerikanisches Unternehmen in ausländischem Besitz bei der Berechnung seiner Einkommensteuer in Anspruch nehmen könnte. Theoretisch wird eine niedrigere Zahl für diese Einschränkung einen großen Beitrag zur Einschränkung des Erwerbsausfalls leisten, die Maßnahme erfordert jedoch die Zustimmung des Kongresses und die Unterstützung durch beide Parteien. Im Allgemeinen gelten die Gewinnabschöpfungsregeln für ein Unternehmen mit einem Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital von mehr als 1, 5 zu 1. einen Nettozinsaufwand, der 50% seines bereinigten steuerpflichtigen Jahreseinkommens übersteigt; und einen Zinsaufwand, der nicht dem vollen US-Einkommen oder der Quellensteuer in den Händen des Empfängers unterliegt.
Obwohl es sich um eine schädliche Unternehmenspraxis handelt, die die Steuereinnahmen des Staates senkt, hat die Enteignung keinen nachgewiesenen Effekt auf die US-Arbeitslosigkeit. Laut einer Studie des US-Finanzministeriums aus dem Jahr 2007 kann der Ertragsverlust "die Investitionen in einem Hochsteuerland entweder erhöhen oder verringern". "Es ist unwahrscheinlich, dass das Investitionsniveau multinationaler Unternehmen die Gesamtarbeitslosigkeit in den Vereinigten Staaten beeinflusst, es sei denn, es gibt Arbeitslosigkeit auf den Arbeitsmärkten, deren Qualifikation ausländische Investoren verlangen", schreiben die Autoren der Studie.
