- Die Prüfung umfasst die Überprüfung, Analyse und Bewertung von Prozessen, Produkten, Dienstleistungen, Systemen, Organisationen und Mitarbeitern. Die Prüfer bewerten die Richtigkeit, Gültigkeit, Zuverlässigkeit, Überprüfbarkeit und Aktualität von Organisationsinformationen sowie die Quellen und Prozesse, aus denen diese Informationen erstellt werden. Dies ist eine wichtige Rolle, da das Management und externe Parteien auf diese Weise eine genaue Bewertung der Organisation unter ihrer Aufsicht erhalten. Die Prüfer überprüfen auch die internen Kontrollen einer Organisation und den Umfang, in dem diese Kontrollen die Risikopositionen einer Organisation steuern. Interne Kontrollen tragen dazu bei, den Diebstahl von Vermögenswerten eines Unternehmens zu verhindern und bei ordnungsgemäßer Planung und Ausführung die Manipulation von Daten durch Mitarbeiter zu verhindern. Die Prüfer stellen sicher, dass Überprüfungen durchgeführt werden, um die Wirksamkeit der finanziellen und operativen Berichterstattung zu unterstützen. Sie stellen auch sicher, dass Kontrollen vorhanden sind, um die Vermögenswerte eines Unternehmens zu schützen.
Ressourcenbeschränkungen (die Einstellung interner oder externer Prüfer kann teuer sein) machen es erforderlich, dass eine Prüfung nur mit angemessener Sicherheit ergibt, dass Aussagen frei von wesentlichen Fehlern sind. Aufgrund der hohen Kosten für Prüfungen und der Tatsache, dass Prüfer möglicherweise nicht alle durchgeführten Transaktionen verifizieren können, verwenden Prüfer statistische Stichproben und legen (mit dem Management) die wichtigsten Schwerpunkte fest. Eine Prüfung ist keine Garantie dafür, dass der Jahresabschluss eine perfekte Momentaufnahme der Organisation darstellt, sondern nur eine angemessene Sicherheit dafür, dass die Aussagen frei von wesentlichen falschen Angaben sind. (Um zu erfahren, worauf Sie bei der Analyse Ihres eigenen Jahresabschlusses achten müssen, lesen Sie bitte Bewertung Ihres persönlichen Jahresabschlusses .)
Nützliche Persönlichkeitsmerkmale Es gibt einige persönliche Merkmale, die für einen Auditor wichtig sind:
- Prüfer sollten einen starken ethischen Rahmen haben und über Probleme (oder erwartete Probleme) berichten, sobald sie auf sie stoßen. Es besteht die Versuchung, "Dinge loszulassen", da weitere Untersuchungen möglicherweise mehr Arbeit erfordern oder peinliche Prozesse, Leistung und / oder Betrug aufdecken. Dank guter Kommunikationsfähigkeiten können Prüfer mit einer Vielzahl von Mitarbeitern, Managern, Direktoren und externen Parteien in Kontakt treten. Da die Prüfer ein gutes Verhältnis zu einer Vielzahl von Personen herstellen, sollten sie jedoch die Ziele der Prüfung berücksichtigen (z. B. Zuverlässigkeit, Überprüfbarkeit, Genauigkeit und Aktualität der Informationen), da sie häufig versucht sein können, nicht über Probleme zu berichten entdeckt. Starke zwischenmenschliche Fähigkeiten sind wichtig, da eine Vielzahl von Informationsanfragen - und häufig auch Widerstände gegen diese Anforderungen - aus einer Vielzahl von Quellen erforderlich sind. Starke und / oder ehrgeizige Personen könnten versuchen, Prüfer von der Enthüllung peinlicher Ergebnisse abzubringen. Prüfer müssen Teamplayer sein. Da der Prüfungsumfang relativ groß sein kann, ist es hilfreich, in anderen Bereichen einer Prüfung zu helfen, wenn dies aufgrund von Ressourcenbeschränkungen erforderlich ist. Schließlich ist "professionelle Skepsis" ein wichtiges Merkmal, insbesondere bei der Überprüfung der internen Kontrollen eines Unternehmens. Man muss abschätzen, wie Betrüger die Kontrollen eines Unternehmens schlagen können, und Prüfer müssen ein System entwerfen und implementieren, das die Vermögenswerte des Unternehmens wirksam schützt.
Bildungsvoraussetzungen Interne und externe Prüfer verfügen in der Regel über einen Hochschul- oder Master-Abschluss mit Schwerpunkten in den Bereichen Rechnungswesen, Finanzen und Wirtschaft. Größere Wirtschaftsprüfungsunternehmen und interne Revisionsabteilungen verlangen in der Regel, dass ihre Prüfer über Zertifizierungen wie Certified Public Accountant (CPA), Certified Internal Auditor (CIA), Certified Information Systems Auditor (CISA), Certified Government Auditing Professional (CGAP) oder Certified Fraud Examiner verfügen (CFE) unter anderem. Von diesen wird die CPA als die glaubwürdigste angesehen, da die Prüfer eine Schnittstelle zu Mitarbeitern, Managern, Führungskräften, Mitgliedern des Verwaltungsrates und externen Parteien bilden. ( Informationen zur CPA-Bezeichnung finden Sie unter CPA, CFA oder CFP® - Wählen Sie Ihre Abkürzung sorgfältig aus und berücksichtigen Sie nicht nur Nerds .)
Was Prüfer für Unternehmen tun Eine Prüfung kann für IT-Finanzberichterstattungsmechanismen durchgeführt werden, bei der Prüfer beurteilen, ob die von der IT- / Buchhaltungssoftware verarbeiteten und gemeldeten Zahlen zuverlässig, genau und rechtzeitig sind. Manchmal wird ein Durchgangstest durchgeführt. Dies ist ein Verfahren, das während einer Prüfung des Rechnungslegungssystems eines Unternehmens angewendet wird, um dessen Zuverlässigkeit zu beurteilen. Wenn das Buchhaltungssystem beispielsweise Verzögerungen oder Fehler bei der Meldung von Produktlieferungen oder beim Eingang von Rohstoffen aufweist, kann die Gewinn- und Verlustrechnung oder die Bilanz erheblich verzerrt sein (wenn die Transaktionen groß sind). Erhebliche Verzerrungen können dazu führen, dass das Management das Unternehmen möglicherweise nicht ordnungsgemäß leiten kann, oder dass Investoren die Organisation falsch bewerten.
In einem anderen Fall kann der Prüfer das Bestandsverwaltungssystem eines Unternehmens sowie dessen aktuelle Bestandszahl ermitteln. Veralteter Lagerbestand (der im Wesentlichen wertlos ist) ist möglicherweise immer noch als regulärer Lagerbestand für Fertigerzeugnisse in den Büchern, der die Vermögenswerte eines Unternehmens in der Bilanz überzeichnet und ein irreführendes Bild für das Management und die Anleger liefert. Die Prüfer müssen die Hauptursachen für die Übertreibung verstehen und dem Management anhand eines Prüfberichts regelmäßige Bestandskonten und / oder Sicherheitsmaßnahmen (je nach Ursache) empfehlen. Zum Beispiel muss ein Vorgesetzter von Junior-Mitarbeitern in regelmäßigen Abständen Bestandszählungen abzeichnen und einen "gesunden Menschenverstand" -Test durchführen (dh scheint diese Zählung korrekt und vernünftig zu sein?). (zur Bestandsbuchhaltung in der Bestandsbewertung für Anleger: FIFO und LIFO .)
In einem anderen Szenario leisten die Abteilungsleiter regelmäßig hohe Rückerstattungszahlungen an Kunden (aus verschiedenen Gründen, z. B. Mengenrabattprogramme, Schadensersatzansprüche, Kulanz, aggressive vierteljährliche Ertragssteuerung usw.). Um das Risiko einer Unangemessenheit zu erkennen, kann der Prüfer empfehlen, dass das System automatisch die Genehmigung eines Finanzmanagers für Überweisungen von mehr als 50.000 US-Dollar verlangt, zusammen mit monatlichen Überprüfungen für Überweisungen von mehr als 100.000 US-Dollar pro Monat für den Geschäftsbereich (das Unternehmen kann ein multinationales Unternehmen sein, das Milliarden generiert) Einnahmen in US-Dollar, und es lohnt sich möglicherweise nicht, eine Überprüfung der Übertragung von Beträgen vorzunehmen, die unter diesen Schwellenwerten liegen.
Interne Revisoren sind Mitarbeiter, die sich mit der Beurteilung der internen Kontrollen des Unternehmens befassen. Sie können als Vollzeitbeschäftigte oder Leiharbeiter eingesetzt werden, um die Effizienz und Effektivität von Prozessen zu verbessern, Betrugsfälle aufzudecken und dem Management und dem Verwaltungsrat regelmäßig Bewertungsberichte vorzulegen. Kleine Unternehmen können es sich möglicherweise nicht leisten, das ganze Jahr über interne Prüfer zu beschäftigen, und lagern einen Teil (oder den gesamten) ihrer Prüfungsanforderungen an externe Prüfer aus. Externe Prüfer bewerten die operativen Systeme und Abschlüsse ihrer Kunden auf der Grundlage des vereinbarten Projektumfangs und der Auftragskosten. (Weitere Informationen zu den Verantwortlichkeiten der internen Revision finden Sie unter Einblick in die internen Revisoren .)
Welche Aspekte eines Unternehmens werden geprüft? Nahezu jeder Teil einer Organisation kann einem Audit unterzogen werden. Manager, der Vorstand und / oder externe Parteien können dabei helfen, die Prioritätsbereiche auf der Grundlage der besonderen Umstände ihrer Organisation zu bestimmen. Eine hilfreiche Methode zur Ermittlung der Priorität besteht darin, die Auswirkungen und die Häufigkeit von Wiederholungen aufgrund fehlgeschlagener Prozesse zu ermitteln. Manager sollten sich im Allgemeinen auf die Bereiche konzentrieren, in denen diese Auswirkungen am größten sind.
Berücksichtigen Sie als Beispiel für Bereiche, in denen Audits durchgeführt werden können, Folgendes:
- FinanzberichterstattungInformationstechnologieInventarverwaltungZahlungsübermittlungsprozesseAdministrative BeschaffungKostenrechnungEinkommensverwaltungMitarbeiterleistungUmweltauswirkungenEinstellungspraktikenInterne KontrolleSteuerung und Einhaltung behördlicher Vorschriften
Aufgrund der großen Mengen an Informationen und Prozessen innerhalb einer Organisation und der begrenzten personellen Ressourcen, mit denen diese zu einem bestimmten Zeitpunkt überprüft und bewertet werden können, befassen sich Prüfer im Rahmen des Prüfungsumfangs häufig nur mit bestimmten Schlüsselbereichen. Anders ausgedrückt werden in der Regel wesentliche und wichtige Daten angesprochen, während weniger wichtige Bereiche zurückgestellt werden. Auditoren verwenden häufig statistische Stichproben, um Fokusbereiche zu identifizieren und Prozesse basierend auf Tests zu bewerten. Beispielsweise können Kontrollen in einem IT-System, die den unbefugten Zugriff auf Kleingeldguthaben auf einem Bankkonto verhindern sollen, durch Testen des Softwaresystems überprüft werden. (Weitere Informationen zur Rolle der Prüfungsabteilung in einem Unternehmen finden Sie unter Evaluierung des Verwaltungsrats .)
Strengere Vorschriften schaffen neue Arbeitsplätze Börsennotierte Unternehmen in den USA richten sich nach den Vorschriften des Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), einer Einrichtung, die durch den Sarbanes-Oxley Act von 2002 eingerichtet wurde. Dieser Rechtsakt ist besonders relevant, gründlich und kostspielig Vorschriften, die Manager und Entscheidungsträger von öffentlichen Unternehmen einhalten müssen. In Abschnitt 404 des Gesetzes heißt es insbesondere:
- Management und externe Revision berichten über die Angemessenheit der internen Kontrolle über die Finanzberichterstattung. Management berichtet über die Wirksamkeit der internen Kontrolle des Unternehmens über die Finanzberichterstattung
Die in einer Organisation durchgeführten Dokumentations- und Testarbeiten, die gemäß Abschnitt 404 erforderlich sind, erfordern einen enormen Aufwand von Mitarbeitern, Management und Prüfern. Sarbanes-Oxley wird aufgrund der Belastungen für öffentliche Organisationen und der hohen Kosten in Bezug auf Kosten und Zeit als umstrittene Anforderung angesehen. Bei richtiger Einhaltung profitieren Unternehmen jedoch auch von besseren Prozessen, Kontrollen, Risikomanagement sowie finanzieller und operativer Absicherung. (über die Vor- und Nachteile einer Aktiengesellschaft in Why Public Companies Go Private .)
Strengere Vorschriften für Rechnungslegung und Abschlussprüfung in den USA bieten robuste Wachstumsperspektiven für den Bereich Abschlussprüfung. Nach Angaben des Bureau of Labour Statistics wird erwartet, dass die Beschäftigung in den Bereichen Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung zwischen 2006 und 2016 um 18% zunehmen wird, was im Vergleich zu allen anderen Berufen eine überdurchschnittliche Wachstumsrate darstellt. Diese Steigerung von 18% bedeutet mehr als 226.000 neue Stellenangebote in den Bereichen Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung.
Abschlussprüfung ist dank strengerer behördlicher Vorschriften ein wachsendes Feld und bietet eine überraschende Vielfalt von Aufgaben für diejenigen, die sich mit den Einzelheiten der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens befassen möchten. Wenn es Ihnen gefällt, mit der Unternehmensleitung zusammenzuarbeiten und eine Vielzahl von Geschäfts- und Finanzprozessen zu regeln, sollten Sie eine gefragte Karriere als Wirtschaftsprüfer in Betracht ziehen.
