Was sind zukünftige Einkommenssteuern?
Zukünftige Ertragsteuern sind Ertragsteuern, die durch Abweichungen zwischen beispielsweise dem in einer Steuererklärung ausgewiesenen Nettoertrag und dem im Jahresabschluss ausgewiesenen Nettoertrag abgegrenzt werden.
Die Berechnung des Jahresüberschusses nach unterschiedlichen Methoden oder in unterschiedlichen Zeiträumen ergibt zwei Zahlen. Einer dient steuerlichen Zwecken, der andere dient finanziellen Zwecken und die Steuern sind unterschiedlich. Dementsprechend werden die im Jahresabschluss ausgewiesenen Steuern im Vergleich zu den in einer Steuererklärung ausgewiesenen Steuern unter- oder überbewertet. Diese Differenz führt zu einer zukünftigen Steuerschuld oder zu künftigen Steuervorteilen für Zwecke der Finanzberichterstattung.
Zukünftige Einkommensteuern verstehen
Zukünftige Ertragsteuern sind Buchhaltungsbuchungen, die durch Anpassung oder Auflösung eines Abschlusses vorgenommen werden, um Differenzen zwischen dem erfassten und dem für steuerliche und finanzielle Zwecke ausgewiesenen Nettoertrag zu berücksichtigen. Die Steuerbehörden betrachten das Nettoeinkommen und letztendlich die Steuern anders als Unternehmen in ihren Abschlüssen. Der Hauptunterschied besteht in der Höhe oder dem Zeitpunkt der Ertrags- oder Aufwandserfassung.
Die zentralen Thesen
- Zukünftige Ertragsteuern sind Ertragsteuern, die durch Abweichungen zwischen beispielsweise dem in einer Steuererklärung ausgewiesenen Jahresüberschuss und dem im Abschluss ausgewiesenen Jahresüberschuss abgegrenzt werden. Zukünftige Ertragsteuern werden als buchhalterische Buchungen ausgedrückt, die durch Anpassung oder Umkehrung eines Abschlusses vorgenommen werden, um Differenzen auszugleichen zwischen dem zu steuerlichen und finanziellen Zwecken erfassten und ausgewiesenen Jahresüberschuss.
Unterschiedliche Abrechnungsmethoden
Die Unterschiede zwischen der Erfassung der Art oder des Zeitpunkts von Erträgen und Aufwendungen nach den Methoden der periodengerechten Rechnungslegung und der Steuerbilanzierung führen zu künftigen steuerlichen Konsequenzen. Die periodengerechte Rechnungslegung ist für Zwecke der Finanzberichterstattung Standard. Die Steuerbuchhaltung ist für die Zwecke der Steuermeldung nach dem Internal Revenue Code (IRC) üblich. Der Nominalbetrag der künftigen Ertragsteuern entspricht der Differenz multipliziert mit dem anzuwendenden Steuersatz.
Die Verwendung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) erfordert, dass die erzielten Einnahmen bei der Bilanzierung den im selben Zeitraum angefallenen Ausgaben entsprechen. Erträge und Aufwendungen werden erfasst, wenn sie verdient oder angefallen sind. Umgekehrt werden nach den Grundsätzen der Steuerbilanz von IRC Erträge bei Eingang und Aufwendungen bei Zahlung erfasst. Unterschiede können dauerhaft oder vorübergehend sein.
Permanente und temporäre Unterschiede
In einigen Fällen wird die Erfassung von Erträgen oder Aufwendungen nach GAAP niemals vom IRC oder umgekehrt erfasst, was zu einer dauerhaften Differenz führt. Zum Beispiel, wenn GAAP Erträge aus einer Transaktion erfasst (um Leistungsdaten zu bewerten und zu melden), die IRC nicht erfasst (aufgrund einer Nichterfassungsvorschrift). In solchen Fällen sind steuerpflichtige und finanzielle Einnahmen und Ausgaben immer unterschiedlich. Daher sind diese Unterschiede von Dauer.
Temporäre Differenzen entstehen, wenn GAAP Erträge oder Aufwendungen vor oder nach dem IRC erfasst. Da beide unterschiedliche Methoden anwenden, kommt es nur dann zur Vermeidung temporärer Differenzen, wenn das verdiente Einkommen eingeht und die entstandenen Ausgaben gleichzeitig bezahlt werden. Jeder Unterschied im Eingangs- oder Belastungsdatum führt zu einer Meldung in unterschiedlichen Zeiträumen.
Die Verwendung einer Buchungsumkehrbuchung im selben Zeitraum wie die Transaktion ermöglicht eine übereinstimmende Buchung und Anerkennung sowohl nach GAAP als auch nach IRC. Die Abgleichung von Einnahmen und Ausgaben im selben Zeitraum wird nach Fertigstellung gebucht, wodurch steuerpflichtiges und finanzielles Einkommen gleich bleiben.
Zukünftige Steuerpflichten und -vorteile
Es gibt zwei Arten zukünftiger Einkommensteuern, zukünftige Einkommensteuerverpflichtungen oder zukünftige Einkommensteuervorteile. Zukünftige Steuerverpflichtungen werden als latente Ertragsteuerverbindlichkeiten bezeichnet. Diese zukünftigen Steuerverbindlichkeiten sind Steuern, die angefallen sind, aber noch nicht auf verdientes Einkommen geschuldet sind, aber auf Zahlung warten. Zukünftige Steuervorteile werden als latente Ertragsteueransprüche bezeichnet. Diese zukünftigen Steuervorteile sind Steuern, die auf erhaltene, aber noch nicht verdiente Einkünfte geschuldet werden. Um zukünftige Steuern als Verbindlichkeit oder Vorteil zu identifizieren, bestimmen Sie, ob sich das zu versteuernde Einkommen und das zu versteuernde Einkommen um die temporäre Differenz erhöht oder verringert.
Zukünftige Ertragsteuern sind latente Ertragsteuerverbindlichkeiten, wenn das zu versteuernde Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum Finanzergebnis abnimmt und sich dann erhöht, wenn temporäre Differenzen aufgelöst werden. Ein Rückgang gefolgt von einem Anstieg bedeutet, dass in Zukunft mehr Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, ein relativer Rückgang zu Beginn der temporären Differenzen und ein relativer Anstieg der Umkehrung ist eine Steuerschuld.
Zukünftige Ertragsteuern sind latente Ertragsteueransprüche, wenn sich das zu versteuernde Einkommen aufgrund temporärer Differenzen im Verhältnis zum Finanzergebnis erhöht und sich dann mit der Umkehrung der temporären Differenz verringert. Ein Anstieg, gefolgt von einem Rückgang, bedeutet, dass in Zukunft weniger Steuern geschuldet werden. Kurz gesagt, ein relativer Anstieg zu Beginn vorübergehender Differenzen und ein relativer Rückgang der Wertaufholung sind Steuervorteile.
