GAAP vs. IFRS: Ein Überblick
Die Standards für Finanzberichterstattung und Rechnungslegung variieren von Land zu Land. In den USA werden die Rechnungslegungspraktiken vom Financial Accounting Standards Board (FASB) festgelegt und im Rahmen der allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) organisiert. Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze beziehen sich auf eine Reihe von allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen, -standards und -verfahren, die Unternehmen und ihre Buchhalter bei der Erstellung ihres Abschlusses befolgen müssen.
Die International Financial Reporting Standards (IFRS) sind eine Reihe internationaler Rechnungslegungsstandards, die festlegen, wie bestimmte Arten von Transaktionen und andere Ereignisse im Abschluss zu melden sind. IFRS werden vom International Accounting Standards Board (IASB) herausgegeben und legen genau fest, wie Wirtschaftsprüfer ihre Abschlüsse führen und ausweisen müssen. IFRS wurde eingeführt, um eine einheitliche Rechnungslegungssprache zu haben, so dass Geschäfte und Abschlüsse von Unternehmen zu Unternehmen und von Land zu Land verstanden werden können.
Über 100 Länder auf der ganzen Welt haben IFRS übernommen, mit denen eine gemeinsame globale Sprache für die Rechnungslegung von Unternehmen geschaffen werden soll. Während die Securities and Exchange Commission (SEC) offen den Wunsch geäußert hat, von GAAP auf IFRS umzustellen, verlief die Entwicklung nur schleppend.
GAAP
Wenn ein Unternehmen seine Abschlüsse außerhalb des Unternehmens verteilt, müssen die GAAP befolgt werden. Wenn die Aktien eines Unternehmens an der Börse gehandelt werden, müssen die Abschlüsse auch den Vorschriften der US-amerikanischen Börsenaufsichtsbehörde (Securities and Exchange Commission) entsprechen.
GAAP befasst sich unter anderem mit Umsatzrealisierung, Bilanz, Artikelklassifizierung und ausstehenden Aktienbewertungen. Wenn ein Abschluss nicht nach GAAP erstellt wird, sollten Anleger vorsichtig sein. Darüber hinaus wenden einige Unternehmen möglicherweise sowohl GAAP- als auch nicht GAAP-konforme Kennzahlen an, wenn sie Finanzergebnisse melden. Nach den GAAP-Bestimmungen müssen Non-GAAP-Kennzahlen in Abschlüssen und anderen öffentlichen Angaben wie Pressemitteilungen angegeben werden.
IFRS
Ziel der IFRS ist es, Stabilität und Transparenz in der gesamten Finanzwelt zu gewährleisten. IFRS ermöglicht es, genau zu sehen, was mit einem Unternehmen passiert ist, und ermöglicht es Unternehmen und einzelnen Anlegern, fundierte finanzielle Entscheidungen zu treffen.
IFRS sind Standard in der Europäischen Union (EU) und in vielen Ländern Asiens und Südamerikas, jedoch nicht in den Vereinigten Staaten. Die US-Börsenaufsichtsbehörde wird in naher Zukunft nicht auf die International Financial Reporting Standards umstellen, sondern weiterhin einen Vorschlag prüfen, damit IFRS-Informationen die US-Finanzberichte ergänzen können. Länder, die am meisten von den Standards profitieren, sind diejenigen, die viel internationales Geschäft betreiben und investieren.
Hauptunterschiede
Der Hauptunterschied zwischen den beiden Systemen besteht darin, dass GAAP auf Regeln und IFRS auf Grundsätzen basiert. Diese Trennung äußert sich in spezifischen Details und Interpretationen. Grundsätzlich enthalten die IFRS-Richtlinien wesentlich weniger allgemeine Details als GAAP. Folglich lassen der theoretische Rahmen und die Grundsätze der IFRS mehr Interpretationsspielraum und erfordern möglicherweise lange Angaben zum Abschluss. Andererseits sind die konsistenten und intuitiven Grundsätze der IFRS logischer und können möglicherweise die Wirtschaftlichkeit von Geschäftstransaktionen besser abbilden.
Der vielleicht auffälligste spezifische Unterschied zwischen GAAP und IFRS besteht in der Behandlung der Vorräte. Die IFRS-Vorschriften verbieten die Verwendung von Bestandsbuchungsmethoden (LIFO = Last-In, First-Out). GAAP-Regeln erlauben LIFO. Beide Systeme erlauben die First-In-, First-Out-Methode (FIFO) und die Methode der gewichteten Durchschnittskosten. Nach GAAP sind keine Wertaufholungen möglich, nach IFRS unter bestimmten Bedingungen.
Ein weiterer wesentlicher Unterschied besteht darin, dass nach GAAP der Abschluss eine Gesamtergebnisrechnung enthalten muss. IFRS erachtet das Gesamtergebnis nicht als wesentliches Leistungselement und verlangt es daher nicht. Dieser Unterschied lässt einen gewissen Spielraum für die Vermischung der Aktivitäten von Eigentümern und Nicht-Eigentümern in IFRS-Abschlüssen.
Die zentralen Thesen
- Die Rechnungslegungsgrundsätze, Standards und Verfahren, die von Unternehmen und ihren Buchhaltern bei der Erstellung ihrer Abschlüsse befolgt werden müssen, sind allgemein anerkannt. IFRS sind eine Reihe internationaler Rechnungslegungsstandards, die festlegen, wie bestimmte Arten von Transaktionen und anderen Ereignissen im Abschluss gemeldet werden sollen. Einige Buchhalter betrachten die Methodik als den Hauptunterschied zwischen den beiden Systemen. GAAP basiert auf Regeln und IFRS auf Grundsätzen.
