Nicht bei allen Transaktionen von Waren oder Dienstleistungen handelt es sich um ein monetäres Medium wie Dollar. Manchmal tauschen Unternehmen verkaufsfähige Waren gegeneinander aus, was als Tauschhandel angesehen wird. Diese Art von Transaktion stellt die Buchhalter vor ein Problem: Sollten die Einnahmen auf der Grundlage des Marktwerts der gehandelten Waren erfasst werden? Welche Formulare müssen Sie für Steuerzwecke ausfüllen?
Der Internal Revenue Service hat entschieden, dass Unternehmen und Einzelpersonen den Marktwert aller erhaltenen Waren und Dienstleistungen, die für alle bereitgestellten Waren und Dienstleistungen ausgetauscht werden, berücksichtigen müssen. Kurz gesagt, Sie müssen den Wert von Tauschgeschäften nachverfolgen.
Tausch von Internet-Werbeflächen
Ein gängiges aktuelles Beispiel für eine Tauschtransaktion sind zwei verschiedene Internetfirmen, die auf den Websites des jeweils anderen Werbeflächen austauschen.
Beide Werbeflächen haben einen Marktwert, obwohl sie nicht unbedingt gleich sind. Darüber hinaus schwankt der Wert der Werbefläche schnell, was manchmal zu schwierigen Schätzungen ihres Werts führen kann. 1999 entschied eine FASB-Arbeitsgruppe, dass Einnahmen nur dann gemeldet werden müssen, wenn der Marktwert der aufgegebenen Werbefläche auf der Grundlage der Unternehmensgeschichte, in der Bargeld (oder ein in Bargeld umwandelbares Gut) für ähnliche Werbeflächen eingegangen ist, bestimmbar ist.
Wenn Ihr Unternehmen normalerweise 100 US-Dollar für Werbeflächen erhält und dann eine ähnliche Werbefläche verschenkt, möchte das IRS, dass diese Transaktion als 100-Dollar-Umsatz verbucht wird.
Aufzeichnung der Tauscheinnahmen
Der Umsatz aus dem Tauschhandel wird in US-Dollar auf IRS Form 1040, Schedule C, Profit or Loss from Business ausgewiesen. In einigen Fällen könnte es auch in Schedule C-EZ, Net Profit from Business (auch in IRS Form 1040) aufgezeichnet werden.
In einer Standard-Journalbuchung wird ein Tauschkonto als Aktivkonto behandelt, und die Tauscheinnahmen werden als Ertragsposten behandelt. In dem oben angegebenen Beispiel würde das Tauschkonto mit 100 USD belastet und die Tauscheinnahmen mit 100 USD gutgeschrieben.
Wenn ein Unternehmen die Kosten für den Tauschhandel nicht ordnungsgemäß erfasst, kann es die Rückgabe korrigieren, indem es ein Formular 1040X beim IRS einreicht.
Tauschbörse gegen Handelsdienstleistungen
Das IRS unterscheidet zwischen dem Handel mit Dienstleistungen zwischen zwei Parteien auf nichtkommerzieller Basis und der Nutzung von verkaufsfähigen Geschäftsgütern oder -dienstleistungen in einer Tauschbörse, wie oben beschrieben.
Wenn ein Unternehmen oder eine Person lediglich Dienstleistungen handelt, benötigt das IRS manchmal ein Formular 1099-MISC.
Wenn ein Unternehmen oder eine Person einen Tauschhandel tätigt, müssen Einnahmen aus Broker- und Tauschhandelstransaktionen, auch als Form 1099-B bezeichnet, eingereicht werden.
Eine umfassende Ressource für die steuerliche Behandlung von Tauschgeschäften und die Ertragsrechnung finden Sie in IRS Publication 525, Taxable and Nontaxable Income.
