Was ist ein Verlustvortrag?
Verlustvortrag ist ein buchhalterischer Begriff, der eine Situation beschreibt, in der ein Unternehmen einen Nettobetriebsverlust erleidet und sich dafür entscheidet, diesen Verlust auf die Steuererklärung des Vorjahres anzuwenden. Dies führt zu einer geringeren Steuerbelastung für das Jahr, auf das dieser Verlust "zurückgeführt" wurde, da sich die Steuerverbindlichkeiten für das Vorjahr verringern. Der Verlustvortrag kann aufgrund dieser neu reduzierten Steuerschuld eine Steuerrückerstattung für das Geschäft des Vorjahres generieren. Nachdem der Verlustvortrag verbucht wurde, sieht es so aus, als ob das Unternehmen seine Steuern für dieses Jahr überbezahlt hätte. Verluste können in der Regel nur zwei Jahre vor dem Jahr, in dem der Nettobetriebsverlust eingetreten ist, zurückgeführt werden. Besondere Umstände erlauben einen dreijährigen Verlustvortrag
Verlustvortrag erklärt
Verlustvorträge sind mit Verlustvorträgen vergleichbar, mit der Ausnahme, dass Unternehmen ihre Nettobetriebsverluste eher auf die Erträge der Vorjahre als auf die Erträge der Folgejahre anwenden. Sofern nicht bestimmte Umstände vorliegen, kann ein Verlustvortrag nur für die zwei Jahre vor dem Jahr des Nettobetriebsverlusts vorgenommen werden.
Beispiel für eine Verlustrückerstattung
Wenn ein Unternehmen beispielsweise im fünften Geschäftsjahr einen operativen Nettoverlust verzeichnet, könnte es einen Verlustvortrag auf das dritte Geschäftsjahr des Unternehmens anwenden. Wenn der Verlustvortrag die gesamte Steuerschuld des Geschäfts im dritten Jahr vollständig ausgleichen würde, könnte der verbleibende Verlust auf das vierte Jahr angerechnet werden. Wenn nach Eliminierung der Steuerschuld aus dem vierten Jahr noch ein Verlustbetrag übrig war, konnte der zusätzliche Verlustbetrag auf die Betriebsjahre sechs, sieben usw. angewendet werden, bis der Verlustbetrag vollständig ausgeschöpft war. Während Verlustvorträge in der Regel nur zwei Jahre zurückreichen können, kann sich ein Verlustvortrag bis zu 20 Jahre nach dem Jahr erstrecken, in dem der Nettobetriebsverlust aufgetreten ist.
Ein Unternehmen kann entscheiden, wie ein Nettobetriebsverlust anzusetzen ist, wenn ein solcher Verlust auftritt. Es kann sich dafür entscheiden, den Verlust zurückzutragen, oder es kann sich dafür entscheiden, ihn vorzutragen. Ein Unternehmen kann sich dafür entscheiden, den Verlust vorzutragen, wenn es in Zukunft eine erhöhte Steuerschuld erwartet. Sobald jedoch eine Wahl getroffen wurde, um den Verlust vorwärts oder rückwärts zu tragen, kann die Aktion nicht mehr rückgängig gemacht werden.
