Was bedeutet die Verlustverbotsregel?
Die Verlustverbotsregel ist eine vom IRS geschaffene Regel, die verhindert, dass ein konsolidierter Konzern oder ein Unternehmenskonglomerat im Namen seiner Tochterunternehmen eine einzige Steuererklärung einreicht, um einen Steuerabzug für Verluste auf den Wert der Aktien der Tochtergesellschaft geltend zu machen.
Die IRS schuf diese Regel in den 1990er Jahren, um sicherzustellen, dass Unternehmen Steuern auf ihre Kapitalgewinne zahlen und gleichzeitig verhindern, dass der Verlust zweimal als Steuerabzug geltend gemacht wird. Diese Praxis wurde als doppelter Verlust bezeichnet.
Beispielsweise kann ein Unternehmen einen Nettogewinn von 1 Million US-Dollar pro Jahr erzielen. Wenn diese Gesellschaft eine kleinere Gesellschaft als Tochtergesellschaft erwirbt und diese Tochtergesellschaft in diesem Jahr mit einem Verlust von 200.000 US-Dollar arbeitet, kann die oberste Gesellschaft gemäß der Verlustverbotsregel keine Steuererklärung einreichen, die diese Tochtergesellschaft und ihren Verlust als Weg zu enthält Senkung des Nettogewinns des Unternehmens auf 800.000 US-Dollar.
Grundlegendes zur Loss Disallowance Rule (LDR)
Die Schadenverbotsregel wurde 1995 im Zuge einer Überarbeitung durch die IRS geändert. Die neue Fassung der Regelung beseitigte eine Reihe von versicherungstechnischen Rückstellungen und Beispielen im Zusammenhang mit den aktienbasierten Effekten der Wertberichtigung.
Ein wichtiges Gerichtsverfahren in der Geschichte der Verlustverbotsregel war Rite Aid Corp. gegen die Vereinigten Staaten. In diesem Fall lehnte das Federal Circuit Court of Appeals die doppelte Verlustkomponente der Verlustverbotsregel des IRS ab. Dies war ein wichtiger Präzedenzfall für die Unternehmen der Zukunft.
Rite Aid Corporation gegen Vereinigte Staaten
Rite Aid, eine große Apothekenkette, erwarb 1984 80 Prozent von Penn Encore, einer Buchhandelskette. 1988 erwarb Rite Aid den Rest der Penn Encore-Aktien. Von 1984 bis 1994 bezog Rite Aid Penn Encore in seine Gruppe der verbundenen Unternehmen ein, als es konsolidierte Steuererklärungen einreichte.
In diesen Jahren verzeichnete Penn Encore ein Wachstum, erzielte jedoch nur einen geringen Gewinn. Der Reingewinn des Unternehmens ging im Laufe der Zeit zurück und führte letztendlich zu einem Verlust von 5, 2 Mio. USD. 1994 verkaufte Rite Aid Penn Encore an ein anderes, nicht verbundenes Unternehmen. Diese Gesellschaft war CMI Holding Corp. Aus steuerlichen Gründen weigerte sich CMI dann, die Transaktion als Kauf von Vermögenswerten anzuerkennen, da Penn Encore mit Verlust operiert hatte.
Rite Aid meldete einen Verlust beim Verkauf von Penn Encore. Nach den damaligen Regeln durfte Rite Aid seinen Verlust aus dem Verkauf von Penn Encore abziehen. In einer anderen Vorschrift wurde jedoch eine Begrenzung des ausgewiesenen Schadens auf der Grundlage des doppelten Verlustfaktors der Tochtergesellschaft festgelegt. Im Wesentlichen untersagten die Regeln beiden Parteien die Meldung eines Schadens, der den durch die Transaktion berechneten tatsächlichen Schaden übersteigen würde.
