Was ist passive Aktivität?
Eine passive Tätigkeit ist eine Tätigkeit, an der ein Steuerpflichtiger im Steuerjahr nicht wesentlich teilgenommen hat. Der Internal Revenue Service (IRS) definiert zwei Arten von passiven Aktivitäten: Handels- oder Geschäftstätigkeiten, zu denen der Steuerzahler keinen aktiven Beitrag geleistet hat, und Vermietungstätigkeiten sind passiv. Das IRS definiert die materielle Beteiligung als regelmäßige, kontinuierliche und substanzielle Beteiligung an der Geschäftstätigkeit.
Passive Aktivitätsregeln gelten für Einzelpersonen, Grundstücke, Trusts, nahestehende Unternehmen und private Dienstleistungsunternehmen.
Die zentralen Thesen
- Der IRS legt die Regeln für den passiven Aktivitätsverlust fest und definiert sie. Passive Aktivitätsverlustregeln können auf Unternehmen und Einzelpersonen angewendet werden, mit Ausnahme von C-Unternehmen Wesentlich beteiligt können sie passive Verluste aus Beteiligungen wie Mietobjekten geltend machen.
Grundlegendes zu passiven Aktivitäten
Die Unterscheidung zwischen passivem und aktivem Einkommen ist aus mehreren Gründen wichtig. Ein Steuerzahler kann einen passiven Verlust gegen Einkünfte aus passiven Tätigkeiten geltend machen. Ein passiver Verlust kann jedoch nicht gegen das aktive Einkommen geltend gemacht werden. Dies entspricht den Regeln für den passiven Aktivitätsverlust des IRS.
Das aktive Einkommen bezieht sich auf Einkünfte aus der Erbringung einer Dienstleistung. Dies umfasst Löhne, Trinkgelder, Gehälter und Provisionen sowie Einnahmen aus Unternehmen, an denen der Steuerzahler maßgeblich beteiligt ist. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise ein Unternehmen gegründet, Produkte gebaut und verkauft, Mitarbeiter eingestellt und Gelder gesammelt hat, sind dies hochaktive Aspekte der Teilnahme.
Personen, die Zweitwohnungen vermieten oder mehr als eine Wohnung besitzen, wird von Experten empfohlen, professionelle Buchhalter aufzusuchen, um zu prüfen, ob ein Verlust als passiv eingestuft werden kann.
Ein übermäßiger passiver Aktivitätsverlust kann auf zukünftige Jahre übertragen werden, obwohl er nicht zurückgeführt werden kann.
Besondere Überlegungen
Viele vermögende Privatpersonen wenden Steuerstrategien an, die passive Aktivitäten als Schlüssel zur Reduzierung des steuerpflichtigen Einkommens beinhalten. Eine vermögende Person (High Net Worth Individual, HNWI) ist eine Einzelperson oder eine Familie mit einem Nettovermögen in Bezug auf liquide Mittel von mehr als 1 Million US-Dollar. Die genaue Cutoff-Zahl ist jedoch je nach Finanzinstitut und Region unterschiedlich. (Personen mit einem Vermögen von über 30 Millionen US-Dollar gelten im Allgemeinen als sehr vermögende Privatpersonen.)
Vermögende Privatpersonen haben in der Regel Anspruch auf eine zusätzliche Vorzugsbehandlung in Bezug auf Anlagen, zusätzlich zu der Möglichkeit, steuerliche Strategien zu nutzen. (Die durchschnittliche Person verfügt im Allgemeinen nicht über genügend Vermögen, um den Zeit- und Kostenaufwand für die Einstellung eines Steuerexperten und / oder die Entwicklung von Strategien zu rechtfertigen, die den aktiven und passiven Einkommensströmen entsprechen.)
Dazu gehören der Zugang zu alternativen Anlagen und die mögliche Teilnahme an Börsengängen oder IPOs über deren Broker. Private Vermögensverwalter sind für das Geschäft vieler HNWIs zuständig und bieten hochgradig personalisierte Dienstleistungen in den Bereichen Investmentmanagement, Nachlassplanung, Steuerplanung und mehr.
HNWIs scheinen rückläufig zu sein. In Capgeminis World Wealth Report 2019 heißt es: "Mit einem Verlust von 2 Billionen USD sinkt das Vermögen der vermögenden Privatpersonen nach sieben aufeinanderfolgenden Wachstumsjahren."
