Prozentsatz der Fertigstellung vs. Abgeschlossener Vertrag: Ein Überblick
Jedes Unternehmen muss eine Abrechnungsmethode auswählen, um Einnahmen und Ausgaben zu melden. Es ist notwendig, die gewählte Methode vollständig zu verstehen, da sich jede Methode unterscheidet, insbesondere in Bezug auf Steuern. Nach der Auswahl kann die Methode nicht ohne besondere Genehmigung des Internal Revenue Service (IRS) geändert werden.
Die Methoden für den Fertigstellungsgrad und die Ausführung von Aufträgen werden häufig von Bauunternehmen, Ingenieurbüros und anderen Unternehmen verwendet, die für große Projekte langfristige Verträge abschließen. Da Einnahmen und Ausgaben während der Arbeit an diesen langfristigen Projekten häufig abgegrenzt werden, versuchen Unternehmen, auch Steuerverbindlichkeiten aufzuschieben. Sowohl die Percentage-of-Completion- als auch die Completed-Contract-Methode ermöglichen eine solche Steuerstundung.
Grundlegendes zum Fertigstellungsgrad
Die Percentage-of-Completion-Methode ermöglicht die Erfassung von Einnahmen, Ausgaben und Steuern während des Zeitraums, in dem ein Vertrag ausgeführt wird. Durch die häufige Berichterstattung reduziert die prozentuale Berichterstattung das Fluktuationsrisiko und gewährt Steuerstundungsvorteile.
Ein Unternehmen, das diese Methode verwendet, kann Meilensteine während des gesamten Bauprozesses festlegen oder den Prozentsatz des abgeschlossenen Projekts schätzen. Solange jedem abgeschlossenen Teil bestimmte Beträge von Einnahmen und Ausgaben zugeordnet werden können, sei es durch Prozentberechnung oder durch festgelegte Meilensteine, sind die Aktivitäten meldepflichtig.
Die Percentage-of-Completion-Methode muss angewendet werden, wenn die Einnahmen und Kosten eines Projekts angemessen geschätzt werden können und von den beteiligten Parteien erwartet wird, dass sie alle Aufgaben erfüllen können. Darüber hinaus ist diese Methode anfällig für Betrug und eine unzureichende Berichterstattung über einen Meilenstein, sodass die Rechnungslegungspraktiken genau überprüft werden müssen.
Zum Beispiel, wenn ein Bauunternehmen einen 10-stöckigen Bürokomplex baut, der zu einem Verkaufspreis von 4 Millionen US-Dollar unter Vertrag steht. Das Unternehmen schätzt die Gesamtkosten für die Fertigstellung der Struktur auf 3 Mio. USD. Zu jedem Zeitpunkt des Bauprozesses kann die Fertigstellung prozentual angegeben werden.
Wenn das Projekt zu 40% abgeschlossen sein sollte, würde das Unternehmen 40% der Projekteinnahmen in Höhe von 4 Mio. USD (4 Mio. USD x 0, 4) melden. Das Unternehmen wird außerdem 40% der Ausgaben in Höhe von 3 Mio. USD (3 Mio. USD x 0, 4) melden. Diese Berechnung führt zu einem aktuellen Bruttogewinn von 400.000 USD (4 Mio. USD x 0, 4) - (3 Mio. USD x 0, 4).
Grundlegendes zum abgeschlossenen Vertrag
Die Completed-Contract-Methode (CCM) des Rechnungswesens berücksichtigt alle Erträge und Aufwendungen, die in direktem Zusammenhang mit einem langfristigen Vertrag stehen und bei Abschluss der Arbeiten eingehen. Das Datum der Fertigstellung ist im Vertrag festgelegt und liegt oft Monate oder sogar Jahre vom Beginn der Arbeiten entfernt.
Obwohl eine Baufirma während der Arbeitsphase möglicherweise von der Einkommensteuer befreit ist und in der Zwischenzeit manchmal sogar bestimmte steuerliche Anreize erhalten kann, kann diese Methode eine riskantere Art der Bilanzierung des Betriebs sein.
Wenn ein Vertrag beispielsweise in fünf Jahren abgeschlossen werden soll, werden für das Unternehmen in dieser Zeit möglicherweise keine Steuern auf die Einnahmen des Projekts erhoben. Die Steuergesetze können sich jedoch von Jahr zu Jahr ändern. Sollten sich die Steuersätze in diesem Zeitraum von fünf Jahren erhöhen, muss das Unternehmen höhere Steuern zahlen, als dies bei einer früheren Berichterstattung der Fall wäre.
Wenn ein Unternehmen externe Investoren sucht, kann es darüber hinaus schwierig sein, ihnen den Wert des Unternehmens in Zeiten mit geringen bis gar keinen Einnahmen nachzuweisen. Trotz dieser Risiken ist die Completed-Contract-Methode die konservativste Bilanzierungsmethode für Unternehmen, die an langfristigen Verträgen arbeiten.
Es wird jedoch empfohlen, diese Methode nur zu verwenden, wenn das Datum des Projektabschlusses unbekannt ist oder geändert werden kann.
Die zentralen Thesen
- Die Methode des vollständigen Vertragsabschlusses für die Umsatzrealisierung eines Projekts ist häufig die beste Option für die Steuerabgrenzung. Zu den mit der Rechnungslegung verbundenen Risiken zählen Steuererhöhungen und fehlende Steueranreize. Die Percentage-of-Completion-Methode muss angewendet werden, wenn Die Einnahmen und Kosten eines Projekts können nach vernünftigem Ermessen geschätzt werden, und von den beteiligten Parteien wird erwartet, dass sie alle Aufgaben erledigen können. Der Fertigstellungsgrad kann die Unternehmen vor Schwankungen schützen und die Darstellung der Einnahmen erleichtern.
