Was bedeutet Inbetriebnahme?
Die Inbetriebnahme ist der Zeitpunkt, zu dem Immobilien oder langfristige Vermögenswerte, die abgeschrieben oder mit einer Steuergutschrift belegt werden können, zum Zwecke der Rechnungslegung erstmals in Betrieb genommen werden. Das Datum der Inbetriebnahme des Vermögenswerts markiert den Beginn des Abschreibungszeitraums. Die Inbetriebnahme gilt auch für Immobilien, bei deren Ermittlung die Höhe der Investitionssteuergutschrift berücksichtigt wird. Das Kaufdatum ist normalerweise der Zeitpunkt, an dem ein Vermögenswert in Dienst gestellt wird. Ein Unternehmen befolgt jedoch bestimmte steuerliche Richtlinien, um dieses bestimmte Datum festzulegen.
Erklärung der Inbetriebnahme
Das Datum der Inbetriebnahme ist für ein Unternehmen zu Steuerberichtszwecken wichtig, da es den Beginn der Erfassung des Abschreibungsaufwands markiert, der sich auf das Ergebnis vor Steuern auswirkt. Laut Internal Revenue Service (IRS) Reg. Sec. 1.167 (a) - (11) (e) (1) gilt Eigentum als in Betrieb genommen, wenn es "zum ersten Mal in einen Zustand oder Zustand der Bereitschaft und Verfügbarkeit für eine speziell zugewiesene Funktion versetzt" wird. Dies kann mit dem Kaufdatum eines abschreibungsfähigen Vermögenswerts zusammenfallen oder nicht, je nachdem, wie ein Unternehmen den "Bereitschafts- und Verfügbarkeitsstatus" interpretiert. IRS Reg. Sec. 1.46-3 (d) (1) (ii) wendet dasselbe Kriterium wie die vorstehende Vorschrift für die Zwecke einer Investitionssteuergutschrift für den Erwerb von Immobilien an.
Bedeutung des Inbetriebnahmedatums
Abschreibungen sind ein wichtiger Steuerschutz für Unternehmen. Wenn ein Vermögenswert offiziell in Dienst gestellt wird, kann dies einen wesentlichen Einfluss auf das berichtete Vorsteuerergebnis und damit auf die Höhe der Steuer haben, die ein Unternehmen zu zahlen hat. Ein Unternehmen möchte einen Vermögenswert so schnell wie möglich in Betrieb nehmen, um die Abschreibungskosten zu erfassen. Es muss jedoch darauf geachtet werden, nicht gegen die IRS-Regeln zu verstoßen. Wenn ein Vermögenswert gekauft und in einem Lagerhaus gelagert wird, wird er vom IRS nicht als in Betrieb genommen betrachtet. Das Unternehmen darf daher keine Abschreibungen vornehmen, um das Vorsteuerergebnis zu senken. Nur wenn der Vermögenswert "für eine speziell zugewiesene Funktion bereit und verfügbar ist", kann die Abschreibung durch das IRS beginnen. Es gab jedoch zahlreiche Streitigkeiten zwischen Unternehmen und dem IRS über die genaue Auslegung der Sprache.
