Was ist Wiedererfassung?
Die Rücknahme ist eine vom Verkäufer festgelegte Bedingung für einen Vermögenswert, die ihm das Recht einräumt, einige oder alle Vermögenswerte innerhalb eines bestimmten Zeitraums zurückzukaufen. Auf diese Weise ähnelt es einem Pensionsgeschäft (Repo).
Die Wiedererfassung bezieht sich auch auf eine Situation, in der eine Person einen Abzug von einem früheren Jahr zu ihrem Einkommen hinzufügen muss.
Die zentralen Thesen
- Durch die Rücknahme kann ein Verkäufer eines Vermögenswerts oder einer Immobilie einen Teil oder alles zu einem späteren Zeitpunkt zurückerhalten. Der Verkäufer hat die Möglichkeit, das, was verkauft wurde, innerhalb eines bestimmten Zeitfensters zurückzukaufen, oft zu einem höheren Preis als dem, was es ist wurde ursprünglich für verkauft. In der Steuerbuchhaltung wird bei der Erfassung das zu versteuernde Einkommen aufgrund bestimmter in der Vorperiode vorgenommener Abzüge höher eingestellt.
Wie funktioniert Recapture?
Recapture ist ein Begriff, der bei Transaktionsaktivitäten zwischen zwei oder mehr Parteien verwendet wird. Dies gibt dem Verkäufer die Möglichkeit, sein Vermögen zu einem späteren Zeitpunkt nach Eintritt eines Ereignisses zurückzukaufen. Zum Beispiel kann eine Aktiengesellschaft eine Rücknahmeklausel haben, eine Bestimmung, die es ihr ermöglicht, einen Prozentsatz ihrer Aktien vom Markt zurückzukaufen, wenn ihr Bargeldbestand eine festgelegte Schwelle überschreitet. Ein Pfandhaus ist ein weiteres Beispiel, das es Verkäufern von Haushaltsgegenständen ermöglicht, diese zu einem späteren Zeitpunkt wieder einzufangen.
Eine andere Form der Rückerfassung ist zu sehen, wenn zwei Parteien einen Leasingvertrag abschließen, in dem der Leasingnehmer sich bereit erklärt, einen festen Prozentsatz seiner Einnahmen an den Leasinggeber zu zahlen. Wenn der Leasingnehmer nicht genügend Einnahmen erzielt, um den Leasingvertrag für den Leasinggeber lohnenswert zu machen, kann der Leasinggeber den Vertrag kündigen und die vollständige Kontrolle über die Immobilie zurückerhalten, bis ein rentablerer Mieter gefunden ist.
Wenn ein Unternehmen einen Abzug oder eine Gutschrift aus einem früheren Jahr zum Ertrag hinzufügen muss, erfolgt eine erneute Erfassung. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Vermögenswert verkauft und einen Teil der Abschreibungen zurückerobern muss, spricht man von einer Abschreibungsrückeroberung.
Erfassung eines Abschreibungsabschlags
Die Abschreibungsrücknahme ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Vermögen, der als Ertrag zu erfassen ist. Die Wiedererfassung der Abschreibung wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis übersteigt. Der Unterschiedsbetrag zwischen diesen Zahlen wird somit durch Ausweis als Ertrag "wiedererlangt". Die Rückbuchung ist eine Steuervorschrift, die es dem Internal Revenue Service (IRS) ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf von Vermögenswerten zu erheben, mit denen der Steuerpflichtige sein zu versteuerndes Einkommen verrechnet hat. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug von ordentlichen Erträgen verwendet werden kann, muss ein Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentlicher Gewinn und nicht als günstiger Kapitalgewinn ausgewiesen werden.
Der erste Schritt bei der Bewertung der Abschreibungsrückbuchung besteht in der Ermittlung der Kostenbasis des Vermögenswerts. Die ursprüngliche Kostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die bereinigte Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich eines zulässigen oder zulässigen Abschreibungsaufwands. Angenommen, eine Geschäftsausstattung wurde für 10.000 USD gekauft und hatte Abschreibungskosten von 2.000 USD pro Jahr. Nach vier Jahren beträgt die bereinigte Kostenbasis 10.000 USD - (2.000 x 4 USD) = 2.000 USD.
Die Abschreibung wird erstattet, wenn das Gerät zu einem Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung nach vier Jahren für 3.000 USD verkauft wird, hat das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 USD - 2.000 USD = 1.000 USD. Es ist leicht vorstellbar, dass aus dem Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 USD gekauft und für nur 3.000 USD verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch nicht auf der ursprünglichen, sondern auf der bereinigten Kostenbasis realisiert. In diesem Fall muss das Unternehmen einen erneuten Gewinn von 1.000 USD ausweisen.
