Was ist ein Step-up in der Basis?
Eine Aufstockung der Basis ist die Anpassung des Wertes eines geschätzten Vermögenswertes zu Steuerzwecken bei der Erbschaft. Der höhere Marktwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Erbschaft wird steuerlich berücksichtigt. Wenn ein Vermögenswert an einen Begünstigten weitergegeben wird, übersteigt sein Wert in der Regel den Wert, den er zum Zeitpunkt des Erwerbs durch den ursprünglichen Eigentümer hatte. Der Vermögenswert wird aufgestockt, so dass die Kapitalertragsteuer des Begünstigten auf ein Minimum reduziert wird. Eine Aufstockung der Anschaffungskosten wird auf die Anschaffungskosten des bei Tod übertragenen Vermögens angewendet.
Die Steuerbasis ist der Betrag, den ein Steuerpflichtiger für Steuerzwecke in Immobilien investiert. Dieser Betrag wird normalerweise zur Berechnung der Abschreibungen und sonstigen Vermögensveräußerungen verwendet.
Step-Up In Basis
Step-up in Basis verstehen
Eine Erhöhung der Basis spiegelt den veränderten Wert eines vererbten Vermögenswerts wider. Zum Beispiel bedeutet ein Investor, der Aktien zu 2 USD kauft und sie einem Erben überlässt, wenn die Aktien 15 USD betragen, dass die Aktien eine Aufstockungsbasis erhalten und die Kostenbasis für die Aktien dem aktuellen Marktpreis von 15 USD entspricht. Zukünftig gezahlte Kapitalertragssteuern basieren auf den Kosten von 15 USD und nicht auf dem ursprünglichen Kaufpreis von 2 USD.
Durch die Erhöhung der Basisregel wird die Steuerschuld für vererbte Vermögenswerte im Vergleich zu anderen Vermögenswerten geändert. Zum Beispiel kaufte Sarah im Jahr 2000 ein Loft für 300.000 US-Dollar. Als Paul das Loft nach Sarahs Tod erbte, war das Loft 500.000 Dollar wert. Als Paul das Loft verkaufte, lag seine Steuerbasis bei 500.000 USD. Er bezahlte Steuern auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und seiner erhöhten Basis von 500.000 USD. Wenn Pauls Kostenbasis 200.000 USD betragen hätte, hätte er beim Verkauf des Lofts viel mehr Steuern gezahlt.
Die zentralen Thesen
- Durch eine Erhöhung der Basis wird der Wert eines geschätzten Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum für Steuerzwecke neu angepasst. Er wird zur Berechnung der Steuerverbindlichkeiten für Erbschaftsgüter verwendet.
Ausbau der Basis für gemeinschaftliche Eigentumsstaaten
Einwohner von Gemeindeeigentumsstaaten wie Wisconsin können die doppelte Aufstockung der Basisregel ausnutzen. Zum Beispiel haben Allan und Jo Ann 1977 ein Haus für 350.000 Dollar gekauft. Sie hatten eine widerrufliche lebendige Treuhand gegründet und das Haus an die Treuhand übergeben. Als Allan im Jahr 2006 starb, blieb das Haus im Trust und Jo Ann erhielt die Aufstockung der Basis für den Marktwert des Hauses von 500.000 USD. Als Jo Ann im Jahr 2015 verstarb, erbte die Tochter des Paares, Stephanie, das Haus. Der Marktwert des Eigenheims von 700.000 USD wurde zu ihrer Kostenbasis. Stephanie hat ein Haus geerbt, dessen Basis zweimal aufgestockt wurde, und das es aufgrund der doppelten Aufstockungsregel vermieden hat, eine große Menge an Steuern zu zahlen.
Aufstockung der Basis als Steuerlücke
Die Aufstockung der Basissteuervorschriften wurde oft als Steuerlücke für die Reichen und Reichen kritisiert. Sie nutzen es, um ihre Steuerbelastung zu beseitigen oder zu verringern. Sie können sich beispielsweise der Kapitalertragsteuer auf Aktien entziehen, indem sie ihre Bestände für ihre Erben in einen Treuhandfonds legen.
In einem typischen Fall kann ein Millionär in Vermögenswerte wie Immobilien und Aktien investieren, von denen erwartet wird, dass sie sich zu Lebzeiten positiv auswirken und eine gleichbleibende Rendite erzielen. Die Erben des Anlegers profitieren nach ihrem Tod von den Vorteilen der Investition, da sie anstelle der ursprünglichen Kosten auf der Grundlage höherer Kosten besteuert werden, wodurch sie Steuern im Wert von mehreren Millionen US-Dollar entziehen können. Der Fall der Walton-Familie, der Walmart gehört und die einen Großteil ihrer Beteiligungen zur Vermeidung von Steuern in Ländereien investiert haben soll, ist allgemein bekannt.
Im Laufe der Jahre haben Ökonomen vorgeschlagen, die Aufstockung der Basis zu beseitigen, und vorgeschlagen, sie durch niedrigere Kapitalertragssteuern zu ersetzen. Befürworter der Bestimmung argumentieren, dass es nicht schwierig sei, den genauen Wert von Vermögenswerten zu berechnen, die aus mehreren Jahrzehnten oder in einigen Fällen sogar aus einem Jahrhundert stammen könnten.
Beispiel für eine Aufstockung der Basis
Eine Person, die Investmentfonds erbt, erhält eine Aufstockung der Basis für den Wert des Fonds. Der Aktienkurs an dem Tag, an dem der Eigentümer stirbt, wird zur Kostengrundlage des Erben. Der Erbe legt der Fondsgesellschaft einen Identitätsnachweis sowie eine Sterbeurkunde, eine Nachlassverfügung oder sonstige Unterlagen vor. Die Gesellschaft überweist die Aktien entweder auf ein Konto im Namen des Erben oder verkauft die Aktien und sendet den Erlös an den Erben.
