Was ist ein Steuerattribut?
Das Steuerattribut bezieht sich auf bestimmte Verluste, Steuergutschriften und die bereinigte Basis des Eigentums, die aufgrund des Ausschlusses des Schuldenerlasses vom Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen reduziert werden müssen. Steuerattribute werden angepasst, wenn ein Steuerpflichtiger zahlungsunfähig ist oder Insolvenz anmeldet.
Die zentralen Thesen
- Steuerattribute sind spezifische wirtschaftliche Vorteile wie Steuergutschriften, die um den Betrag der stornierten Schulden, die vom Einkommen ausgeschlossen sind, reduziert werden müssen. Es gibt sieben Arten von Steuerattributen, einschließlich Nettobetriebsverlusten, Kapitalverlusten und passiven Aktivitätsverlusten Die Gewinne aus getilgten Schulden werden nicht in das zu versteuernde Bruttoeinkommen einbezogen. Im Gegenzug für eine günstige Steuerbehandlung muss der insolvente oder bankrotte Steuerzahler auf bestimmte steuerliche Attributvorteile verzichten.
Funktionsweise von Steuerattributen
Gemäß den Einkommensregeln für die Annullierung von Schulden (COD) sind annullierte Schulden nicht steuerpflichtig, wenn:
- Die Forderung wurde in Konkurs beglichen. Die Forderung betrug weniger als 600 USD. Der Schuldner ist zahlungsunfähig. Die Schulden waren höher als das Vermögen. Die stornierte Forderung war jedoch nur im Ausmaß der Insolvenz ein Geschenk oder eine Erbschaft eines Freundes oder Verwandten
Steuerzahler von Privatpersonen und Unternehmen, denen ihre Schulden aufgrund von Insolvenz oder Insolvenz erlassen wurden, müssen die erlassenen Schulden nicht in ihr steuerpflichtiges Bruttoeinkommen einbeziehen. Die getilgten Schulden bedeuten jedoch einen finanziellen Gewinn. Nach den Grundsätzen der gewöhnlichen Besteuerung besteuert der Internal Revenue Service (IRS) die meisten von Privatpersonen und Unternehmen erzielten finanziellen Gewinne. In diesem Fall befreit Section 108 des Internal Revenue Code (IRC) Gewinne aus verzogenen Schulden von der Berücksichtigung in steuerpflichtigen Einkünften, was für bestimmte Steuerzahler, die sich in ernsthaften finanziellen Schwierigkeiten befinden, eine Erleichterung darstellt.
Der vom Bruttoeinkommen ausgeschlossene Betrag wird jedoch zur Reduzierung bestimmter Steuerattribute verwendet. Der Ausschluss von Einkünften gemäß Abschnitt 108 erfordert, dass ein Steuerpflichtiger seine Steuerschuld aufschiebt, indem er bestimmte Steuerattribute, die andernfalls verfügbar wären, um zukünftige Einkünfte auszugleichen, für jeden Dollar (oder in einigen Fällen für 1/3 jedes Dollars) verringert. Wenn also eine Schuld gekündigt wird, verliert der Steuerzahler im Gegenzug für die Begünstigung im Zusammenhang mit dem Konkurs einige Steuergutschriften.
Der Internal Revenue Code (IRC) schreibt vor, dass Steuerzahler sieben Steuerattribute in der folgenden Reihenfolge reduzieren müssen:
- Übertragung ausländischer Steuergutschriften
Steuerpflichtige können das IRS-Formular 982 - Reduzierung von Steuerattributen aufgrund von Schuldentilgung verwenden , um die Basis von abschreibungsfähigen Vermögenswerten zu reduzieren, bevor die anderen Steuerattribute reduziert werden.
Beispiel eines Steuerattributs
Wenn beispielsweise Schulden in Höhe von 5.000 USD erlassen wurden, kann der Steuerzahler wählen, dass die Bemessungsgrundlage (Selbstkostenpreis) seines Mietobjekts um 5.000 USD verringert und die Steuer bis zum Verkauf des Objekts aufgeschoben wird. Die Reduzierung der Kostenbasis eines Vermögenswerts bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger einen höheren zu versteuernden Gewinn (oder einen geringeren Verlust) aus dem Verkauf des Vermögenswerts erfasst. Wenn die Immobilie für einen Gewinn verkauft wird, werden 5.000 US-Dollar dieses Gewinns als ordentliches Einkommen besteuert.
