Was ist ein Transferpreis?
Der Transferpreis ist der Preis, zu dem verbundene Parteien miteinander Geschäfte abwickeln, z. B. während des Handels mit Lieferungen oder Arbeitskräften zwischen Abteilungen. Transferpreise werden verwendet, wenn einzelne Unternehmen eines größeren Unternehmens mit mehreren Unternehmenseinheiten als separat geführte Unternehmenseinheiten behandelt und bewertet werden. Es ist üblich, dass unternehmensübergreifende Unternehmen auf der Grundlage von Finanzberichten konsolidiert werden. Sie können jedoch jedes Unternehmen für Steuerzwecke separat ausweisen.
Ein Transferpreis kann auch als Transferpreis bezeichnet werden.
Die zentralen Thesen
- Vom Marktwert abweichende Verrechnungspreise sind für ein Unternehmen von Vorteil, während die Gewinne des anderen Unternehmens gesenkt werden. Multinationale Unternehmen können Verrechnungspreise manipulieren, um Gewinne in Niedrigsteuerregionen zu verlagern Dies setzt voraus, dass die Preisgestaltung auf ähnlichen Transaktionen basiert, die zwischen unabhängigen Parteien durchgeführt werden.
Transferkosten
So funktionieren Verrechnungspreise
Ein Verrechnungspreis entsteht zu Bilanzierungszwecken, wenn nahe stehende Personen, wie z. B. Abteilungen innerhalb eines Unternehmens oder eines Unternehmens und seiner Tochtergesellschaft, eigene Gewinne ausweisen. Wenn diese verbundenen Parteien miteinander Geschäfte abwickeln müssen, wird ein Transferpreis verwendet, um die Kosten zu bestimmen. Verrechnungspreise unterscheiden sich im Allgemeinen nicht wesentlich vom Marktpreis. Wenn sich der Preis unterscheidet, ist eines der Unternehmen im Nachteil und würde letztendlich anfangen, vom Markt zu kaufen, um einen besseren Preis zu erzielen.
Angenommen, Unternehmen A und Unternehmen B sind zwei eindeutige Segmente von Unternehmen ABC. Unternehmen A baut und verkauft Räder, Unternehmen B baut und verkauft Fahrräder. Unternehmen A kann Räder auch über eine konzerninterne Transaktion an Unternehmen B verkaufen. Wenn Unternehmen A Unternehmen B einen niedrigeren Kurs als den Marktwert anbietet, hat Unternehmen B niedrigere Herstellungskosten und höhere Gewinne als sonst. Dies würde jedoch auch die Umsatzerlöse von Unternehmen A beeinträchtigen.
Wenn andererseits Unternehmen A Unternehmen B einen höheren Kurs als den Marktwert anbietet, würde Unternehmen A höhere Umsatzerlöse erzielen als bei einem Verkauf an einen externen Kunden. Unternehmen B hätte höhere COGS und niedrigere Gewinne. In beiden Situationen profitiert ein Unternehmen, während das andere durch einen vom Marktwert abweichenden Transferpreis geschädigt wird.
Verrechnungspreisbestimmungen gewährleisten die Fairness und Richtigkeit der Verrechnungspreise zwischen verbundenen Unternehmen. Durch die Vorschriften wird eine Transaktionsregel zu marktüblichen Konditionen durchgesetzt, nach der Unternehmen die Preise auf der Grundlage ähnlicher Transaktionen zwischen unabhängigen Parteien festlegen müssen. Sie wird in der Finanzberichterstattung eines Unternehmens genau überwacht.
Die Verrechnungspreise erfordern strenge Unterlagen, die in den Fußnoten zum Jahresabschluss enthalten sind und von Wirtschaftsprüfern, Aufsichtsbehörden und Anlegern geprüft werden müssen. Diese Dokumentation wird sorgfältig geprüft. Wenn dies nicht korrekt dokumentiert ist, kann es das Unternehmen mit zusätzlichen Steuern oder Anpassungsgebühren belasten. Diese Preise werden sorgfältig auf ihre Richtigkeit überprüft, um sicherzustellen, dass Gewinne im Rahmen der marktüblichen Preisfindungsmethoden angemessen verbucht und die damit verbundenen Steuern entsprechend gezahlt werden.
Besondere Überlegung
Internationale Besteuerung und Verrechnungspreise
Transferpreise werden verwendet, wenn Divisionen Waren in konzerninternen Transaktionen an Divisionen in anderen internationalen Gerichtsbarkeiten verkaufen. Ein großer Teil des internationalen Handels wird tatsächlich innerhalb von Unternehmen und nicht zwischen unabhängigen Unternehmen getätigt. Internationale konzerninterne Überweisungen haben Steuervorteile, was dazu geführt hat, dass die Aufsichtsbehörden die Verwendung von Verrechnungspreisen zur Steuervermeidung verpönt haben.
Bei Verrechnungspreisen können Unternehmen die Gewinne von Waren und Dienstleistungen manipulieren, um höhere Gewinne in einem anderen Land mit möglicherweise niedrigerem Steuersatz zu erzielen. In einigen Fällen kann der Transfer von Waren und Dienstleistungen von einem Land in ein anderes innerhalb einer konzerninternen Transaktion es einem Unternehmen auch ermöglichen, Zölle auf Waren und Dienstleistungen zu vermeiden, die international ausgetauscht werden. Die internationalen Steuergesetze werden von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) geregelt, und Prüfungsgesellschaften an jedem internationalen Standort prüfen den Jahresabschluss entsprechend.
Beispiel für Verrechnungspreise
Nehmen wir zum besseren Verständnis der Auswirkungen der Verrechnungspreise auf die Besteuerung an, dass sich Unternehmen A in einem Land mit hohen Steuern und Unternehmen B in einem Land mit niedrigen Steuern befindet. Es würde der gesamten Organisation zugute kommen, wenn mehr Gewinne des Unternehmens ABC in der Abteilung des Unternehmens B erscheinen und das Unternehmen niedrigere Steuern zahlen würde.
In diesem Fall kann das Unternehmen ABC versuchen, Unternehmen A beim Verkauf der Räder, die zum Bau der Fahrräder benötigt werden, einen Transferpreis anzubieten, der unter dem Marktwert liegt. Wie oben erläutert, hätte Unternehmen B dann niedrigere Herstellkosten (COGS) und höhere Erträge, und Unternehmen A hätte Umsatzerlöse und niedrigere Gesamtergebnisse verringert.
Die Unternehmen werden versuchen, einen Großteil dieser wirtschaftlichen Aktivitäten in Niedrigpreisdestinationen zu verlagern, um Steuern zu sparen. Diese Praxis ist nach wie vor ein wichtiger Streitpunkt zwischen den verschiedenen multinationalen Unternehmen und Steuerbehörden wie dem Internal Revenue Service (IRS). Die verschiedenen Steuerbehörden haben jeweils das Ziel, die in ihrer Region gezahlten Steuern zu erhöhen, während das Unternehmen das Ziel hat, die Gesamtsteuern zu senken.
