In den Vereinigten Staaten haben zahlreiche Mitarbeiter verschiedene Arten von Personalvorsorgeplänen eingerichtet und genutzt, die vom Internal Revenue Service (IRS) zugelassen werden. Einer dieser Pläne, der als Cafeteria-Plan des Abschnitts 125 bezeichnet wird, besteht seit 1978 und bietet einige interessante Vorteile. Was ist ein Cafeteria-Plan gemäß Abschnitt 125?
Ein Abschnitt 125-Plan ist Teil des IRS-Codes, der es den Mitarbeitern ermöglicht, steuerpflichtige Leistungen wie ein Bargehalt in steuerfreie Leistungen umzuwandeln. Diese Leistungen können vom Gehaltsscheck eines Mitarbeiters abgezogen werden, bevor Steuern gezahlt werden. Cafeteria-Pläne eignen sich besonders für Teilnehmer mit regelmäßigen Ausgaben für medizinische Belange und Kinderbetreuung.
Mitarbeiter, die in einen § 125-Plan aufgenommen wurden, können Versicherungsprämien und andere Fonds-Vorsteuern absetzen, die dann für bestimmte qualifizierte medizinische Ausgaben und Ausgaben für die Kinderbetreuung verwendet werden können. Im Durchschnitt können Mitarbeiter 30% der kombinierten Bundes-, Landes- und Kommunalsteuern für eine Vielzahl von Artikeln sparen, die sie normalerweise bereits mit Post-Tax-Fonds aus eigener Tasche kaufen.
Wer kann einen Section 125-Plan eröffnen?
§ 125 Mensapläne müssen von einem Arbeitgeber erstellt werden. Sobald ein Plan erstellt wurde, stehen die Leistungen den Mitarbeitern, ihren Ehepartnern und Angehörigen zur Verfügung. Abhängig von den Umständen und Einzelheiten des Plans können sich die Leistungen des § 125 auch auf ehemalige Mitarbeiter erstrecken, der Plan kann jedoch nicht in erster Linie für diese bestehen.
Vorteile für Arbeitgeber und Arbeitnehmer
Auf der Arbeitgeberseite bieten § 125-Pläne viele steuersparende Vorteile. Für jeden Planteilnehmer sparen die Arbeitgeber die Steuer des Bundesversicherungsbeitragsgesetzes (FICA), die Steuer des Bundesarbeitslosensteuergesetzes (FUTA), die Steuer des Landesarbeitslosensteuergesetzes (SUTA) und die Prämien der Arbeitnehmerentschädigungsversicherung. Allein auf der FICA sparen Arbeitgeber durchschnittlich 115 US-Dollar pro Teilnehmer. In Kombination mit den anderen Steuereinsparungen finanziert sich der § 125-Plan in der Regel von selbst, da die Kosten für die Eröffnung des Plans gering sind.
Als zusätzlichen Vorteil erhalten die Mitarbeiter eine effektive Gehaltserhöhung ohne zusätzliche Kosten für den Arbeitgeber. Da mehr Teilnehmer an dem Plan mehr Steuereinsparungen für den Arbeitgeber bedeuten, wird häufig vorgeschlagen, dass der Arbeitgeber zu dem Plan jedes Arbeitnehmers beiträgt, um eine stärkere Beteiligung derjenigen zu fördern, die noch nicht an dem Plan nach § 125 beteiligt sind.
Bei den Arbeitnehmern ist die Hauptleistung ebenfalls steuerlich. In der Regel kann ein Teilnehmer erwarten, 20 bis 40% der Gesamtsteuer für alle im Plan enthaltenen Dollars einzusparen. Der Betrag, den der Mitarbeiter in den Plan einbezieht, muss jedes Jahr festgelegt werden. Der Betrag "Wahl" wird für jede Abrechnungsperiode automatisch vom Gehaltsscheck des Mitarbeiters abgezogen.
Wenn sich ein Mitarbeiter beispielsweise dafür entscheidet, 600 US-Dollar pro Jahr von seinem Gehalt abzuziehen und in den Plan aufzunehmen, und das Unternehmen 24 Abrechnungsperioden hat, werden 25 US-Dollar pro Abrechnungsperiode automatisch steuerfrei abgezogen. Das Geld wird an den Drittanbieter-Administrator des Plans gesendet, um dort festgehalten zu werden. Es kann dann zur Erstattung auf Anfrage für qualifizierte Ausgaben verteilt werden.
Welche Aufwendungen kann ein § 125 Plan abdecken?
Eine Vielzahl von medizinischen Ausgaben und Ausgaben für die Kinderbetreuung können im Rahmen eines Cafeteria-Plans nach § 125 erstattet werden. Für medizinische Artikel und Behandlungen gibt es Dutzende erstattungsfähiger Ausgaben. Beihilfefähig sind folgende Ausgaben: Akupunktur, Alkoholismusbehandlung, Krankenwagen, Geburtenkontrolle, Chiropraktik, Zahn- und Arzthonorare, Augenuntersuchungen, Fruchtbarkeitsbehandlung, Hörgeräte, Langzeitpflege, Pflegeheime, Operationen, verschreibungspflichtige Medikamente, Psychiatrie Dienstleistungen, Sterilisation, Perücken und Rollstühle. Dies ist jedoch keine All-inclusive-Liste.
Es gibt auch eine große Auswahl an in Frage kommenden rezeptfreien Artikeln. Allergiemedikamente, Erkältungsmittel, Kontaktlinsenlösungen, Erste-Hilfe-Sets, Schmerzmittel, Schwangerschaftstests, Schlafmittel und Rachentabletten gehören zu den Dutzenden von in Frage kommenden Artikeln. Viele Artikel mit doppeltem Verwendungszweck, wie Nahrungsergänzungsmittel, orthopädische Schuhe, vorgeburtliche Vitamine und Sonnenschutzmittel, sind förderfähig.
Benutze es oder verliere es
Es gibt eine Regel, die besagt, dass Sie bis zum Jahresende alle auf dem Konto verbleibenden Beträge verwenden müssen oder dass das Geld an Ihren Arbeitgeber verfällt. Dies mag zwar zutreffen, kann aber dennoch zu einem Nettogewinn für den Arbeitnehmer führen.
Hier ist ein Beispiel. Angenommen, Sie haben 1.000 US-Dollar in Ihren Plan für Abschnitt 125 gesteckt. Am Ende des Jahres stellen Sie fest, dass Sie noch 100 USD auf dem Konto haben. Wenn Sie zur Grenzsteuerklasse von 28% gehören, haben Sie bereits 280 US-Dollar an Steuern gespart oder (1.000 US-Dollar x 28%). Wenn Sie die 100 US-Dollar einbüßen, haben Sie immer noch einen Nettovorteil von 180 US-Dollar. Während dieses einfache Beispiel das mögliche Szenario zeigt, gibt es in der Realität eine neue Übertragungs- vorschrift, die 2013 eingeführt wurde. Mit der Vorschrift können die Plan- teilnehmer von einem Jahr zum nächsten mehr als 500 US-Dollar an ungenutzten Mitteln übertragen.
Einrichten eines Cafeteria-Plans für Abschnitt 125
Das Einrichten eines Cafeteria-Plans für Abschnitt 125 ist einfach und unkompliziert. Ein Arbeitgeber muss den Plan mit geeigneten Unterlagen erstellen, die Mitarbeiter benachrichtigen und Tests zur Unterscheidungsfreiheit durchführen. § 125 Pläne müssen drei Nichtdiskriminierungstests bestehen, um festzustellen, ob der Plan hochbezahlte oder Schlüsselmitarbeiter des Unternehmens benachteiligt: Teilnahmeberechtigung, Leistungen und Beiträge sowie Konzentrationstests.
Cafeteria-Pläne haben unterschiedliche Leistungsniveaus. Ein Premium-Only-Plan (POP) ermöglicht es Mitarbeitern, ihren Versicherungsanteil vor Steuern zu bezahlen. Die Version mit flexiblem Ausgabenkonto (FSA) ermöglicht die Auszahlung von aus eigener Tasche qualifizierten Ausgaben vor Steuern, wie oben beschrieben. Der vollständige Plan wird als verbraucherorientierter Krankenversicherungsplan (CDHC) bezeichnet und beinhaltet ein Kreditsystem, das der Mitarbeiter nach eigenem Ermessen für qualifizierte Ausgaben verwenden kann. Die Mitarbeiter können den CDHC dann mit ihrem eigenen Geld ergänzen und damit zusätzliche Leistungen oder Deckungen erwerben.
Arbeitgeber müssen einen qualifizierten Drittadministrator beauftragen und sich mit diesem zusammenschließen, der die aktuellsten Unterlagen für die Erstellung des Plans bereitstellt und den Arbeitgeber über die neuesten Anforderungen informiert, die für die Einhaltung der Vorschriften erforderlich sind. Typische Administratoren von Drittanbietern stellen Arbeitgebern ein aktuelles Planungsdokument, zusammenfassende Planbeschreibungen, Unternehmensbeschlüsse, kundenspezifische Formulare, Rechtsprüfungen, Schreiben mit Anwaltsgutachten, Diskriminierungstests und das unterzeichnerfähige Formular 5500 zur Verfügung, sofern erforderlich, sowie Informationen für Mitarbeiter.
