Eine bereinigte Kostenbasis (Adjusted Cost Base, ACB) ist ein Ertragsteuerbegriff, der sich auf die Änderung des Buchwerts eines Vermögenswerts aufgrund von Verbesserungen, Neukäufen, Verkäufen, Auszahlungen oder anderen Faktoren bezieht. Eine angepasste Kostenbasis kann einzeln oder pro Einheit berechnet werden.
Aufschlüsselung der bereinigten Kostenbasis (ACB)
Der Buchwert kann aufgrund einer Änderung oder Verbesserung des Vermögenswerts angepasst werden, z. B. aufgrund von Upgrades von Immobilien. Wenn ein Unternehmen beispielsweise ein Bürogebäude kauft und dann mehr Geld in die Erweiterung und Aktualisierung des Gebäudes investiert, werden die kombinierten Kosten zusammengerechnet, um die angepasste Kostenbasis zu ermitteln.
Die Wartungs- und Reparaturkosten für die Immobilie würden jedoch in die Gleichung einbezogen. Die neue bereinigte Kostenbasis wird dann verwendet, um den Gewinn oder Verlust beim Verkauf zu berechnen. Wenn das Gebäude im obigen Beispiel verkauft wird, wird die bereinigte Kostenbasis mit dem Verkaufspreis verglichen, um die Rendite des Vermögenswerts zu bestimmen. In einigen Ländern muss die angepasste Kostenbasis als Kosten des Vermögenswerts für Kapitalgewinnzwecke verwendet werden.
Wie wird die bereinigte Kostenbasis berechnet?
Reinvestierte Dividenden und an Broker gezahlte Provisionen können in die angepasste Kostenbasis einbezogen werden. Wenn solche Provisionen gesenkt werden können, kann es zu Verbesserungen der angepassten Kostenbasis kommen. Die Berechnung der bereinigten Kostenbasis ist Teil der Ermittlung der tatsächlichen Kosten einer Investition.
Unternehmen, die Steuern erheben, müssen möglicherweise Steuern auf Kapitalerträge aus Anlagen und anderen Arten von Immobilien entrichten, weshalb die angepasste Kostenbasis berechnet werden muss. Darüber hinaus können diese Steuererhebungsunternehmen auch die Erfassung einer laufenden Summe der bereinigten Kostenbasis für Steuererklärungszwecke vorschreiben.
Um die bereinigte Kostenbasis zu ermitteln, müssen alle mit dem Kauf von Anlagen verbundenen Kosten einschließlich Anleihen, Aktien und Investmentfonds berücksichtigt werden. Dies schließt auch Provisionen und Gebühren ein, die sich aus dem Kauf der Vermögenswerte ergeben, mit der Gesamtsumme Kosten geteilt durch die Anteile des Vermögenswerts. Die angepasste Kostenbasis muss neu berechnet werden, wenn mehr Aktien erworben oder verkauft werden, einschließlich der damit verbundenen Transaktionsgebühren.
Die bereinigte Kostenbasis kommt zum Tragen, wenn mit einem Geschäft verbundene Kapitalgewinne oder -verluste ermittelt werden müssen. Die Berechnung erfolgt mit einer Formel, bei der der Erlös aus dem Verkauf des Vermögenswerts nach Berücksichtigung der Transaktionsgebühren und anschließender Subtraktion der angepassten Kostenbasis multipliziert mit der Summe der Anteile an der Transaktion berechnet wird.
