Kapitalanlagen sind bedeutende Grundstücke wie Häuser, Autos, als Finanzinvestition gehaltene Immobilien, Aktien, Anleihen und sogar Sammlerstücke oder Kunstgegenstände. Für Unternehmen ist ein Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr ein Vermögenswert, der nicht für den regulären Geschäftsbetrieb vorgesehen ist. Dies macht es auch zu einer Art Produktionskosten. Wenn ein Unternehmen beispielsweise einen Computer kauft, um ihn in seinem Büro zu verwenden, handelt es sich um ein Kapital. Wenn ein anderes Unternehmen denselben Computer kauft, um ihn zu verkaufen, wird er als Inventar angesehen.
Die zentralen Thesen
- Kapitalvermögen sind Vermögenswerte, die im Rahmen der Geschäftstätigkeit eines Unternehmens über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr zur Erzielung von Erträgen verwendet werden. Sie werden als Vermögenswert in der Bilanz erfasst und über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts als Abschreibung verbucht Der Vermögenswert kann im Laufe seiner Nutzungsdauer dazu beitragen, die Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Vermögenswerts an die Einnahmen anzupassen, die er im selben Zeitraum erzielt hat.
Anlagegegenstand
Unternehmen und Kapitalvermögen
Ein Kapitalvermögen wird im Allgemeinen aufgrund seiner Rolle als Beitrag zur Ertragskraft des Unternehmens gehalten. Darüber hinaus wird erwartet, dass der Nutzen aus dem Vermögenswert über einen Zeitraum von einem Jahr hinausgeht. In der Bilanz eines Unternehmens wird das Kapitalvermögen durch die Sachanlagen (PP & E) dargestellt.
Beispiele für PP & E sind Grundstücke, Gebäude und Maschinen. Diese Vermögenswerte können im schlimmsten Fall liquidiert werden, z. B. wenn ein Unternehmen umstrukturiert oder Insolvenz anmeldet. In anderen Fällen verfügt ein Unternehmen über Kapital, wenn das Unternehmen wächst und etwas Besseres benötigt. Zum Beispiel kann ein Unternehmen eine Immobilie verkaufen und eine größere an einem besseren Ort kaufen.
Unternehmen können Kapital veräußern, indem sie es verkaufen, handeln, aufgeben oder bei Zwangsvollstreckungen verlieren. In einigen Fällen zählt auch die Verurteilung als Disposition. In den meisten Fällen führt der Verkauf zu einem Kapitalgewinn oder -verlust, wenn das Unternehmen den Vermögenswert länger als ein Jahr besaß. In einigen Fällen behandelt die IRS den Gewinn jedoch wie ein reguläres Einkommen.
Kapitalvermögen kann ebenfalls beschädigt oder veraltet sein. Wenn ein Vermögenswert wertgemindert ist, verringert sich sein beizulegender Zeitwert, was zu einer Anpassung des Buchwerts in der Bilanz führt. Ein Verlust wird ebenfalls in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst. Übersteigt der Buchwert den erzielbaren Betrag, wird ein Wertminderungsaufwand in Höhe der Differenz in der Periode erfasst. Liegt der Buchwert unter dem erzielbaren Betrag, wird keine Wertminderung erfasst.
Privatpersonen und Kapitalvermögen
Jeder wesentliche Vermögenswert, der einer Person gehört, ist ein Kapitalwert. Verkauft eine Person eine Aktie, ein Kunstwerk, eine als Finanzinvestition gehaltene Immobilie oder einen anderen Vermögenswert und verdient mit dem Verkauf Geld, realisiert sie einen Kapitalgewinn. Der IRS verlangt von Einzelpersonen, Kapitalgewinne zu melden, auf die eine Kapitalgewinnsteuer erhoben wird.
Sogar die Hauptwohnung einer Person wird als Kapitalanlage betrachtet. Das IRS gewährt Paaren, die gemeinsam einen Steuerausschluss von 500.000 US-Dollar einreichen, und Einzelpersonen, die einen Steuerausschluss von 250.000 US-Dollar für Kapitalgewinne einreichen, die durch den Verkauf ihrer Hauptwohnsitze erzielt wurden. Eine Person kann jedoch keinen Verlust aus dem Verkauf ihres Hauptwohnsitzes geltend machen. Wenn eine Person ein Kapital verkauft und Geld verliert, kann sie den Verlust gegen ihre Gewinne geltend machen.
Wenn ein Einzelner beispielsweise eine Aktie im Wert von 100.000 USD kauft und für 200.000 USD verkauft, meldet er einen Kapitalgewinn von 100.000 USD. Wenn er jedoch ein Eigenheim im Wert von 100.000 USD kauft und es Jahre später für 200.000 USD verkauft, muss er den Gewinn aufgrund der 250.000 USD nicht melden Befreiung. Obwohl sowohl die Heimat als auch die Aktie Kapitalvermögen sind, behandelt die IRS sie unterschiedlich.
Erfassung von Vermögenswerten
Die Kosten für Kapitalanlagen können Transportkosten, Installationskosten und Versicherungskosten für den erworbenen Vermögenswert umfassen. Wenn ein Unternehmen Maschinen für 500.000 USD gekauft hat und Transportkosten in Höhe von 10.000 USD und Installationskosten in Höhe von 7.500 USD anfallen, werden die Kosten für die Maschinen mit 517.500 USD angesetzt.
Wenn ein Unternehmen Kapital kauft, betrachtet der Internal Revenue Service (IRS) den Kauf als Kapitalaufwand. In den meisten Fällen können Unternehmen Ausgaben, die während eines Steuerjahres anfallen, von ihren Einnahmen im selben Steuerjahr abziehen und die Differenz als ihr Geschäftseinkommen ausweisen. Die meisten Kapitalaufwendungen können jedoch nicht im Jahr des Erwerbs geltend gemacht werden, sondern müssen als Vermögenswert aktiviert und schrittweise über mehrere Jahre aufwandswirksam abgeschrieben werden.
Unter Verwendung der Abschreibung verbraucht ein Unternehmen einen Teil des Wertes des Vermögenswertes über jedes Jahr seiner Nutzungsdauer, anstatt den gesamten Aufwand dem Jahr zuzuordnen, in dem der Vermögenswert gekauft wird. Der Zweck der Abschreibung eines Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum besteht darin, die Anschaffungskosten des Vermögenswerts an das Jahr anzupassen, in dem sie den durch den Vermögenswert erzielten Erträgen entsprechen, und zwar gemäß dem Übereinstimmungsprinzip der US-amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). Dies bedeutet, dass jedes Jahr, in dem die Geräte oder Maschinen in Betrieb genommen werden, die mit der Nutzung des Vermögenswerts verbundenen Kosten erfasst werden. Tatsächlich verlieren Kapitalanlagen mit zunehmendem Alter an Wert. Der Kurs, zu dem ein Unternehmen seine Vermögenswerte abschreibt, kann zu einem Buchwert führen, der vom aktuellen Marktwert der Vermögenswerte abweicht.
