Was ist die allgemeine Gewerbesteuergutschrift?
Die allgemeine Gewerbesteuergutschrift ist der Gesamtwert aller auf das Einkommen einer Steuererklärung anzurechnenden individuellen Gutschriften. Dieses Guthaben kann in den meisten Fällen für mehrere Jahre vorgetragen und in einigen Fällen auch zurückgeführt werden.
Steuerabzüge Vs. Steuergutschriften
Allgemeine Gewerbesteuergutschrift definiert
Die allgemeine Gewerbesteuergutschrift ist insofern einzigartig, als es sich nicht um eine einzelne Gutschrift handelt. Stattdessen handelt es sich um eine Ansammlung spezifischer Steuergutschriften, die bestimmte Geschäftsaktivitäten fördern, z. B. Forschung, Ölgewinnung, Wiederaufforstung oder die Gründung eines Pensionsplans. Die einzelnen Credits werden in ihren einzelnen Formularen separat ausgewiesen, wobei jedes nach einem eigenen Regelwerk berechnet wird. Die resultierende kombinierte Gutschrift wird auf das allgemeine Gewerbesteuer-Gutschriftformular 3800 übertragen, um die insgesamt zulässige Gutschrift zu bestimmen. Keines der aufgeführten Gutschriften kann zur Aufrechnung der alternativen Körperschaftssteuer verwendet werden. Einige der allgemeineren Kredite, die beansprucht werden, umfassen:
- Investitionskredit (Formular 3468) Arbeitsgelegenheitenkredit (Formular 5884) Wohnraumkredit mit niedrigem Einkommen (Formular 8586) Behindertenkredit (Formular 8826) Energieeffizienter Haushaltskredit (Formular 8908) Kredit für von Arbeitgebern bereitgestellte Kinderbetreuungseinrichtungen und -dienste (Formular 8882) Gutschrift für die Startkosten der kleinen Arbeitgeberrente (Formular 8881) Gutschrift für die Sozialversicherungs- und Krankenversicherungssteuern des Arbeitgebers, die auf bestimmte Mitarbeitertipps gezahlt werden (Formular 8846) Qualifizierte Kfz-Gutschrift mit Elektroantrieb (Formular 8936)
Die allgemeine Gewerbesteuergutschrift ist eine nicht erstattungsfähige Gutschrift, die die Steuerbelastung direkt reduziert. Es kann die Haftung eines Steuerpflichtigen nur auf Null reduzieren. Jeder Betrag, der von der Gutschrift übrig bleibt, verfällt automatisch vom Steuerzahler. Darüber hinaus kann der Anspruch erst geltend gemacht werden, nachdem alle anderen verfügbaren nicht erstattungsfähigen Gutschriften verwendet wurden, mit Ausnahme der AMT-Gutschrift (Alternative Minimum Tax). Die allgemeine Gewerbesteuergutschrift für das Jahr besteht aus dem Vortrag von Gewerbegutschriften aus früheren Jahren eines Unternehmens zuzüglich der Summe der Gewerbegutschriften des laufenden Jahres. Nicht genutztes Guthaben muss zunächst ein Jahr zurückgeführt und dann bis zu 20 Jahre vorgetragen werden. Sowohl hinsichtlich der Übertragungs- als auch der Rücknahmebestimmungen wird die FIFO-Methode (First-In-First-Out) angewendet, die dazu führt, dass ältere Kredite zuerst angewendet werden, wodurch die Wahrscheinlichkeit eines künftigen Kreditablaufs verringert wird.
Allgemeine Geschäftskreditbeschränkungen
Der allgemeine Geschäftskredit kann nicht mehr als das Ergebnis dieser Formel sein:
- Addieren Sie Ihre Nettoeinkommenssteuer und Ihre alternative Mindeststeuer von diesem Betrag und subtrahieren Sie den höheren Betrag von: Ihrer vorläufigen Mindeststeuer für das Steuerjahr 25% des Betrags Ihrer regulären Steuerschuld, der 25.000 USD übersteigt (12.500 USD für verheiratete Steuerpflichtige, die getrennt einreichen, jedoch nur, wenn beide davon qualifizieren sich für die Gutschrift)
Wenn ein Ehegatte kein aktuelles oder nicht genutztes Guthaben hat, kann der andere Ehegatte die vollen 25.000 USD für die Ermittlung seines Guthabens für das Steuerjahr verwenden.
